4. Финансовые результаты деятельности предприятия. Показатели прибыли и их анализ. Показатели рентабельности и их анализ.

Финансы предприятий - это система денежных отношений, складывающихся в процессе формирования, размещения и использования финансовых ресурсов.

Финансовое положение предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности предприятия, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями между другими субъектами хозяйствования, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Финансовое положение предприятия зависит от результатов его промышленной, коммерческой и финансовой деятельности.

Прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Значение прибыли в том, что она отражает конечный финансовый результат.

Во-первых прибыль характеризует экономический эффект полученный в результате деятельности предприятия. Во-вторых обладает стимулирующей функцией В-третьих является одним из источников формирования бюджетов разных уровней.

Балансовая прибыль включает 3 элемента:

Прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, услуг.

прибыль (убыток) – от реализации основных средств, реализации иного имущества.

Финансовые результаты от внереализационных операций. Прибыль по товарному выпуску. Птп Цтп Стп , где Птп - прибыль по товарному выпуску; Цтп - стоимость товарного выпуска; Стп – полная себестоимость товарной продукции

Прибыль на реализацию продукции Прп = Врп – Срп, где

Прп – плановая прибыль; Врп – плановая выручка; Срп, - плановая себестоимость.

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находится под воздействием таких факторов, как изменение объема реализации, структуры продукции, отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

1.Расчет общего изменения прибыли (ΔР) от реализации продукции.

ΔР= Р1 – Р0, где Р1 – прибыль отчетного периода, Р0 – прибыль

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию ΔР1= N1;0 =ΣР1Q1 – ΣР0Q0, где NР1= ΣР1Q1 – реализация в отчетном году в ценах отчетного года; Р –цена изделия; Q- количество изделия.

NР0= ΣР0Q0 – реализация в отчетный год в ценах базисного года

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (ΔР2) собственного объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости; ΔР2 = Р0К1 - Р0 = Р0(К1 - 1), где Р0 – прибыль базисного года; К1 – коэффициент роста объема реализации продукции.

К1 = S1;0 / S0 , где S1;0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного года; S0 – себестоимость базисного года.

4.Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (ΔР3)

ΔР3 = Р0 (К2 – K1) , где К2- коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам К2 = N1;0 / N0, где N1;0 – реализация в отчетном периоде по базисным ценам

N0 – реализация в базисном периоде

5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (ΔР4)

ΔР4 = S1;0 – S1, где

S1;0 – себестоимость реализованной продукции в отчетный период в ценах базисного года

S1 – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода

6.Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ΔР5) ΔР5 = S0K2 – S1;0 отдельным расчетом по данным бух. учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (ΔР6) , а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины.(ΔР7)

7.Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

ΔР = Р1 – Р0 = ΔР1+ ΔР2+ ΔР3+ ΔР4+ ΔР5+ ΔР6+ ΔР7 или ΔР = Σ 7I=1ΔРi , где

Р – общее изменение прибыли; Рi – изменение прибыли за счет I-го фактора.

Виды показателей рентабельности подразделяются на 3 группы:

рентабельность продукции; 2.рентабельность производственных фондов; 3.рентабельность вложений в предприятие

Рентабельность продукции– можно рассчитать по всей реализованной продукции и по отдельным ее видам. В 1-ом случае она определяется как отношение прибыли от реализации к затратам на ее производство и реализацию. Рентабельность всей реализованной продукции рассчитывается как отношение прибыли от реализации товарной продукции к выручке от реализации; По отношению балансовой прибыли к выручке от реализации; Следовательно,показатели рентабельности дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и доходности реализованной продукции.

Рентабельность производственных фондов рассчитывают как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных средств. Этот показатель можно рассчитать и по чистой прибыли.

Рентабельность вложений в предприятие определяется по стоимости имущества, имеющегося в его распоряжении.При расчете используются показатели балансовой и чистой прибыли. Стоимость имущества определяется по бухгалтерскому балансу. Этот показатель характеризует уровень продаж на 1 рубль вложений в имущества предприятия. Рентабельность собственных средств предприятия определяется отношением чистой прибыли к его собственным средствам, по балансу определяется рентабельность долгосрочных финансовых вложений и рассчитывается как отношение сумм доходов от ценных бумаг и долевого участия в собственности других предприятий к общему объему долгосрочных финансовых вложений.

Финансовый результат деят-ти пр-я может быть +(прибыль) или – (убыток). Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках» 1 раздел: доходы и расходы по основным видам деят-ти. Результат: убыток или прибыль.

Прибыль от продаж =Выручка – налоги(НДС, акцизы и др.) – с/с –коммерческие расходы(условно-переменные издержки) – управленческие расходы (усл-пост).

Балансовая прибыль – прибыль по результатам произ-хоз деят-ти, прибыль до налогообложения = прибыль от продаж + операционные доходы – операц расходы + внереализ доходы – внереал расходы.

R продажизмеряет долю прибыли в 1 рубле реализованной продукции:

прибыль от продаж/ выручка от продаж * 100%

R продукции или производства = прибыль от продаж / себестоимость * 100%

R фондов = прибыль от продаж / ср/год стоим/ть осн произв фондов * 100%

К показателям эффективности, в числителе которых чистая прибыль:

R деят-ти= ЧП/ выручка * 100%

R СК = ЧП/ (СКн+СКк)/2 *100% СК это 3 раздел баланса, сравниваем этот показатель со ставкой рефинансирования =13%

Если рентабельность СК очень высокая и приближается к 100%, рассчитывается

Rск, зк = ЧП/ (СКн+СКк)/2 + (Зкн+ЗКк)/2 *100%

ЗК= долгоср-е кредиты + краткосро кредиты + кредит задолж-ть

Rактивов = Чистая прибыль / (Ан+Ак)/2 *100%

Активы = стр300 (стр 190 внеобортные А + стр290 оборотные активы)