2.2. Технические резервы, их состав и источники формирования.

Технические резервы – это показатель, который отражает денежную оценку обязательств страховщика, и одновременно – сумма денег, которая является гарантией выполнения обязательств. Технические резервы дают возможность страховщику видеть общий объем своей ответственности по действующим договорам.

Согласно ст.31 Закона Украины «О страховании» страховщики обязаны формировать и вести учет следующих технических резервов по видам страхования (кроме страхования жизни):

1	резерв незаработанных премий
2	резерв убытков:	а) заявленных, но не выплаченных
		б) возникших, но не заявленных
3	резерв колебаний убыточности
4	резерв катастроф

Резерв незаработанных премий - включает доли от сумм поступлений страховых платежей, соответствующих страховым рискам, которые не истекли на отчетную дату ( расчет далее ).

Резервы заявленных, но не выплаченных убытков необходимы, когда убытки, заявленные в течение года, могут оказаться не ликвидируемыми до окончания этого года. При расчете берется максимально возможная величина убытка, которая не превышает страховой суммы.

Резервы возникших (произошедших), но не заявленных убытков, должны покрывать убытки, про которые страховщик на данный момент не знает.

Он формируется за счет отчислений 10% от страховых премий.

Резервы колебаний убыточности формируются из прибыли, т.к число и размер убытков не остаются неизменными. В лучшие годы страховщик может формировать резерв колебаний убыточности за счет периодов с большей доходностью, а в периоды больших убытков этот фонд расходуется.

Резерв катастроф, также формируется из прибыли.

2.3. Расчет резерва незаработанных премий.

При расчете резерва незаработанных премий необходимо разделить полученную страховщиком от страхователя премию на:

Заработанную

Незаработанную

Страховые премии, которые поступают от страхователей, не являются в своей полной сумме доходом страховщика. Полученная премия должна еще превратиться в заработанную. А превращается она в заработанную постепенно, пропорционально влиянию срока действия договора страхования.

Например: страховая компания заключила договор страхования сроком на 1 год и получила от страхователя страховую премию 1200 грн. Через год, срок действия договора страхования истечет, ответственность страховщика закончится и вся, полученная страховщиком премия по этому договору станет заработанной (1200грн.). Но, пока срок действия договора страхования не закончится, полученная страховая премия в любой момент состоит из двух частей:

• той, что уже считается заработанной;

• той, которую на данный момент времени, заработанной считать нельзя, т.е. незаработанной.

Отношение между этими частями пропорционально времени, которое осталось до окончания срока действия договора страхования. Так, в данном примере, в конце первого месяца с момента начала действия договора, страховщиком реально будет заработана 1/12 часть полученной премии –100 грн., а остальная часть –1100 грн. - это незаработанная премия. Именно на эту сумму –1100 грн. страховщик формирует резерв незаработанных премий, который и отражает объем страховых обязательств компании перед данным страхователем.

Страховая компания имеет десятки и сотни договоров страхования, сроки заключения и действия которых не совпадают. Поэтому определение заработанной и незаработанной премии по каждому договору очень тяжелая работа.

Закон Украины «О страховании» ст.31 предписывает упрощенный расчет резерва незаработанных премий на основе метода «плавающих кварталов».

Расчет выполняется на основе брутто-ставки. При этом предполагается, что затраты на ведение дела составляют 20-28%, а все договоры страхования заключены в середине года. А если это так, то размер резерва незаработанных премий на отчетную дату устанавливается в зависимости от сумм страховых премий, которые поступили по соответствующему виду страхования, в каждый из трех кварталов периода, предшествующих отчетной дате.