Тема 6 Аудиторські докази та робочі документи аудитора

Питання для перевірки знань

1. Поняття аудиторських доказів, джерела їх отримання

2. Процедури та прийоми отримання аудиторських доказів

3. Поняття робочих документів аудитора.

4. Структура та класифікація робочих документів аудитора

5. Вимоги до зберігання і використання робочих документів аудитора

Завдання 6.1

Розглянути наведені ситуації та визначити, за допомогою якого методу аудиту можна встановити факт порушення.

Ситуація 1. Паливно-мастильні матеріали, що надійшли від постачальника, не оприбутковані в обліку.

Ситуація 2. Відображена фіктивна сума авансу постачальнику.

Ситуація 3. Показники рентабельності підприємства набагато нижчі, ніж середній показник по галузі.

Ситуація 4. У всіх видаткових касових ордерах відсутнє санкціонування видачі готівки керівником.

Ситуація 5. У розрахунково-платіжній відомості неправильно визначено суму утримань податку з доходів фізичних осіб.

Ситуація 6. Придбаний малоцінний необоротний актив відображений у складі основних засобів.

Ситуація 7. Виявлено безпідставне отримання страхового відшкодування вартості загиблих посівів озимих зернових культур.

Ситуація 8. В акті на списання матеріальних цінностей іавищено витрати фарби на малярні роботи Ситуація 9. Виявлено відсутність Головної книги на підприємстві.

Ситуація 10. У складі активів підприємства облікована дебіторська заборгованість не визнана покупцем.

Завдання 6.2

За наведеними ситуаціями встановити порушення, їх наслідки та методи виявлення:

Ситуація 1. Врегулювання інвентаризаційних різниць здійснювалося без оформлення протоколу рішення інвентаризаційної комісії. Головний бухгалтер за вказівкою директора списав з підзвіту МВО Калитько І.І. нестачу різних цінностей як склобій при транспортуванні на основі службової записки завскладом. Нестачу віднесено на загальновиробничі витрати.

Ситуація 2. В листопаді поточного року відповідно до розпорядження головного бухгалтера списана дебіторська заборгованість, що виникла 2 роки тому та не підтверджена актом звірки у сумі 13600 грн.

Завдання 6.3

Проранжирувати докази за ступенем їх надійності, починаючи з найвищого:

1. Аналіз фактичних витрат, підготовлений працівником підприємства.

1. Виписка з установчого договору, що підтверджує внесок укісників до статутного капіталу.

2. Акт інвентаризації запасів, що була проведена за участі аудитора. Приватна розписка Вакуленка Р.О. про отримання готівки в касі.

3. Висновок незалежного експерта про ринкову вартість автомобіля ЗІЛ-130.

Завдання 6.4.

Виявити порушення та описати методику одержання аудиторських доказів:

1. За видатковим касовим ордером №14 від 1 березня поточного року було видано під звіт інженеру Уварову М.С. 570 грн., на витрати

по відрядженню до міста Києва. У видатковому касовому ордері №14 І якості підтверджуючого документа зазначено наказ №8. Аудитор н< 1.1 повив, що згідно з цим наказом Іванов І.С. відряджається до м. Мінська строком на 3 дні з 3 по 6 березня.

2. У видатковому касовому ордері №14 наявні підписи касира та бухгалтера з обліку грошових коштів. При зіставленні підпису Одержувача коштів у видатковому касовому ордері №14 з підписом V парова М.С. в розрахунково-платіжній відомості на одержання Виплати за попередній місяць встановлено, що підписи не збігаються.

3. При подальшій перевірці готівкових операцій виявлено, що за Уваровим М.С. на дату видачі грошей обліковується дебіторська заборгованість на 400 грн. за раніше виданими сумамиЗавдання 10.5.

Вказати, якими письмовими доказами може бути підтверджена ібо спростована зібрана аудитором інформація в ході аудиту ТОВ „Мрія" (табл. 6.1). Охарактеризувати методи збору доказів.

Таблиця 6.1

Аналіз інформації, зібраної в ході аудиту ТОВ „Мрія"

№ пп.	Інформація	Письмові докази	Методи збору
1.	Відсутність наказів на відрядження працівників
2.	Видача готівки в підзвіт особам, що не відзвітували за раніше одержаними авансами
і.	Видача грошових сум з каси в підзвіт особам, що не є працівниками підприємства
4.	Недотримання встановлених норм витрат на відрядження
5.	Віднесення сум податку на додану вартість на первісну вартість придбаних матеріальних цінностей
6.	Некоректне складання кореспонденції за операціями з оприбуткування основних засобів
7.	Неправильне виведення залишків
№ пп.	Інформація	Письмові докази	Методи збору
	цінностей на кінець звітного періоду у складі ТМЦ
8.	Торгівля ветеринарними препаратами за відсутності ліцензії
9.	Виплати з каси за роботу, яка фактично не виконувалася
10.	Необгрунтоване віднесення сум ПДВ на податковий кредит