Лекция 25.09.2012

Двойная запись представляет собой отражение каждой хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета дважды в дебет одного счета и одновременно в кредит другого, взаимосвязанного с ним, на одинаковую сумму.

Метод двойной записи обуславливает понятия:

- корреспонденции счетов: взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи;

- бухгалтерская проводка: оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции.

СИНТЕТИЧЕСКИЕ И АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА

В бухучете для получения различной информации используют 3 вида счетов:

- синтетические счета:

содержат обобщенные показатели об имуществе и обязательствах в денежном измерителе (10 – материалы, 50-касса, 43 – готовая продукция и др.);

- аналитические счета:

детализируют содержание синтетических, отражают данные по отдельным видам имущества, обязательств (по счету 41: товары; важно знать не только их общее количество, но и наличие и местонахождение каждого вида);

- субсчета:

промежуточные счета между синтетическими и аналитическими, предназначены для дополнительной группировки аналитических; учет ведется в натуральных и денежных измерителях.

Синтетический и аналитический учет организуются таким образом, чтобы показатели контролировали друг друга. Записи фиксируются параллельно на основании одних и тех же документов. Взаимосвязь:

1.. начальное сальдо по всем аналитическим = начальному сальдо синтетического;

2.. обороты по всем аналитическим = обороту синтетического;

3.. конечные сальдо так же равны.

В бухучете существует взаимосвязь между счетами и балансом. На основании данных статей баланса открываются активный и пассивный счета, название которых совпадают со статьями баланса.

Суммой остатков по соответствующим статьям баланса служат начальными остатками открываемых синтетических счетов. Общая сумма дебетовых и кредитовых остатков = итогу актива и пассива. На основании конечных сальдо счетов составляется новый баланс на первое число следующего отчетного периода.

ББ на начало периода

Счета

ББ на конец периода

Оборотные/оборотно-сальдовые ведомости

Данные отдельного счета не дают представления о ФХД организации в целом. Не могут быть проверены бухгалтерские записи в разрезе каждого счета. Для оперативного руководства проверки правильности записей, получение обобщенных данных за месяц составляются оборотные ведомости.

Хозяйственные операции после их документирования расценки и контировки записываются на аналитические и синтетические счета. В конце месяца записи по счетам суммируются, получают показатели оборотов и сальдо, составляют оборотные ведомости.

Наименование счета	Начальные остатки		Обороты за месяц		Конечные остатки
	дебет	кредит	Д	К	Д	К

Правильность записи в оборотной ведомости проверяют с помощью трех равенств:

- равенство начальных остатков по дебету и кредиту; - равенство оборотов по дебету и кредиту; - равенство конечных остатков по дебету и кредиту.