Семінарське заняття 3-4-5 Тема: Метод бухгалтерського обліку

1. Значення й принципи класифікації рахунків. Класифікація рахунків за економічним змістом. Класифікація рахунків за призначенням і структурою.

2. Кореспонденція рахунків. Бухгалтерські записи (проведення), їх види.

3. Порядок визначення оборотів і сальдо по активних і пасивних рахунках.

4. План рахунків бухгалтерського обліку, принципи його побудови. Характеристика плану рахунків.

5. Узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку. Оборотно-сальдова відомість по синтетичних рахунках, її зміст і порядок складання.

6. Оборотні відомості по аналітичних рахунках, їх види та значення.

7. Сутність документації як елементу методу бухгалтерського обліку. Значення документації. Вимоги щодо складання первинних документів.

8. Класифікація документів за призначенням, за порядком та за місцем складання, за іншими ознаками.

9. Суть інвентаризації як елементу методу бухгалтерського обліку. Цілі та завдання інвентаризації. Види інвентаризації.

10. Загальний порядок проведення та документальне оформлення інвентаризації товарно-матеріальних цінностей.

Методичні вказівки

Ключові терміни та поняття: елемент методу бухгалтерського обліку, рахунки бухгалтерського обліку, кореспонденція рахунків, активні рахунки, пасивні рахунки, синтетичні рахунки, аналітичні рахунки, план рахунків, оборотна відомість, документація, інвентаризація.

Особливу увагу слід звернути на такі питання:

- які форми фінансової звітності передбачені чинним законодавством;

- в чому полягає принцип подвійності записів в бухгалтерському обліку;

- яка структура плану рахунків бухгалтерського обліку;

- якого основного рівняння слід дотримуватись під час складання балансу;

- яка структура побудови рахунку, субрахунку;

- який взаємозв’язок між записами на рахунках синтетичного та аналітичного обліку;

- які вимоги пред’являються до складання бухгалтерських документів;

- засади проведення інвентаризації: періодичність та порядок проведення, складання документації за підсумками проведення, можливі наслідки.

Практичні завдання

Завдання 1. На основі даних для виконання задачі провести групування засобів підприємства за складом та розміщенням. Результати групування господарських засобів подати у вигляді таблиці 1.

Таблиця 1

Назва розділів та видів засобів	Часткові суми					Загальна сума, 14рн..
1. Необоротні активи
1. Будівлі і споруди
2. Машини і обладнання
3. Транспортні засоби
4. Інструмент
5. Виробничий інвентар
6. Господарський інвентар
Разом за розділом 1
2. Оборотні активи
1. Основні матеріали
2. Допоміжні матеріали
3. Паливо
4.Малоцінні та швидкозношувані предмети
5. Незавершене виробництво
6. Готова продукція
7. Поточний рахунок
8. Каса
9. Розрахунки з покупцями
10.Розрахунки з підзвітними особами
Разом за розділом 2
3. Витрати майбутніх періодів
Разом за розділом 3
Разом господарських засобів

Вихідні дані. Господарські засоби швацької фабрики на 1 січня 20__ року подані у таблиці 2.

Таблиця 2

№ п/п	Назва господарських засобів	Один. Виміру	Кіль- кість	Ціна, 15рн..	Сума, 15рн..
1	Тканина	м	2000	50
2	Крейда	шт	600	0,15
3	Пальта жіночі	шт	150	1000
4	Вугілля кам’яне	т	50	250
5	Автомобілі вантажні	шт	2	4100
6	Олія машинна	кг	200	20
7	Шафа металева	шт	2	400
8	Адміністративний корпус	грн	-	-	200000
9	Тканина шовкова	м	2000	18
10	Складська будівля	грн	-	-	50000
11	Костюми вовняні чоловічі	шт	150	800
12	Столи конторські	шт	10	750
13	Шкільна дитяча форма	шт	120	120
14	Комп’ютери	шт	2	1000
15	Грошові кошти на поточному рахунку	грн	-	-	400000
16	Кошти в касі	грн	-	-	16
17	Будівля котельні	грн	-	-	300000
18	Крій дитячих костюмів	шт	100	500
19	Аванс на відрядження інженеру	грн	-	-	500
20	Будівля гаража	грн	-	-	200000
21	Заборгованість магазину «Текстиль» за відвантажену прожукцію	грн	-	-	80000
22	Різні допоміжні матеріали	грн	-	-	21000

Завдання 2. Провести групування засобів швацької фабрики за джерелами їх утворення. Результати групування подати у вигляді таблиці 1.

Таблиця 1

Назви розділів і джерел утворення засобів	Часткові суми			Загальна сума, 16рн..
1. Власний капітал
1. Статутний капітал
2. Додатковий капітал
3. Резервний капітал
4. Нерозподілений прибуток
Разом за розділом 1
2. Забезпечення наступних витрат і платежів
1. Забезпечення
2. Цільове фінансування
Разом за розділом 2
3. Довгострокові зобов’язання
1. Довгострокові кредити банків
2. Інші довгострокові зобов’язання
Разом за розділом 3
4. Поточні зобов’язання
1. Короткострокові кредити
2. Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
3. Розрахунки з бюджетом
4. Розрахунки із страхування
5. Розрахунки з оплати праці
6. Інші поточні зобов’язання
Разом за розділом 4
5. Доходи майбутніх періодів
Разом за розділом 5
Разом джерел засобів

Вихідні дані. Джерела утворення господарських засобів подані у таблиці 2.

Таблиця 2

1	Позики банків терміном до одного року	42000
2	Заборгованість АТ «Текстиль» за тканину	8000
3	Статутний капітал	6000000
4	Резервний капітал	60000
5	Гарантійний резерв	10000
6	Кредити банків терміном більше від одного року	100000
7	Доходи майбутніх періодів	30000
8	Цільове фінансування	25000
9	Нерозподілений прибуток	30000
10	Заробітна плата нарахована	100000
11	Заборгованість по фондам соціального страхування	50000
12	Заборгованість за податками і платежами до бюджету	10000
13	Заборгованість іншим кредиторам	5000

Завдання 3. Скласти баланс підприємства на 1 січня 20__ року за встановленою формою (17рн.17. 2).

Вихідні дані: Підприємство мало такі залишки засобів на 01.01.20__ р.

Таблиця 1

№ п/п	Назва майна та джерел утворення	Сума, 17рн..
1	Основні засоби	1470
2	Резерви майбутніх витрат і платежів	70
3	Розрахунки з дебіторами за товари і послуги	850
4	Нематеріальні активи	100
5	Розрахунки за нарахованими податками	30
6	Виробничі запаси	960
7	Короткострокові позики банку	1000
8	Каса	1
9	Розрахунки з кредиторами за товари і послуги	390
10	Незавершене виробництво	110
11	Векселі видані	20
12	Поточні рахунки в національній валюті	130
13	Розрахунки з оплати праці	50
14	Малоцінні і швидкозношувані предмети	40
15	Поточні рахунки в іноземній валюті	20
16	Векселі одержані	60
17	Статутний капітал	1876
18	Готова продукція	240
19	Зобов’язання з оренди	20
20	Нерозподілений прибуток	510
21	Розрахунки зі страхування	15

Задачу виконати у таблиці:

Таблиця 2

АКТИВ		ПАСИВ
Найменування статей	Сума	Найменування статей	Сума
Розділ 1. Необоротні активи		Розділ 1. Власний капітал
Розділ 2. Оборотні активи		Розділ 2. Забезпечення наступних витрат і платежів
Розділ 3. Витрати майбутніх періодів		Розділ 3. Довгострокові зобов’язання
		Розділ 4. Поточні зобов’язання
		Розділ 5. Доходи майбутніх періодів
Баланс		Баланс

Завдання 4. Виявити інвентаризаційні різниці у інвентаризаційно-порівняльній відомості (18рн.18.1).

Таблиця 1

Інвентаризаційно-порівняльна відомість

№ п/п	Найменування ТМЦ	Одиниця виміру	Ціна, грн	За даними 18рн.18ал-терського обліку		Фак-тично		Результат інвентаризації
								надлишки		нестачі
				кількість	сума, грн	кількість	сума, грн	кількість	сума, грн	кількість	сума, грн

Вихідні дані. Виписка з інвентаризаційного опису станом на 01.11.20__ року:

Таблиця 2

№ п/п	Найменування товарно-матеріальних цінностей	Одиниця виміру	Ціна, 18рн..	Фактично
				кількість	сума, 18рн..
1	Шпилька	шт	2,5	58
2	Штир	шт	3,5	53
3	Болти	шт	0,17	50
4	Втулка	шт	0,55	31
5	Заклепки	кг	0,45	1,564
6	Пружина	шт	1,08	42
7	Нитки	шт	11,6	3
8	Лист мідний	кг	43,5	15
	Разом

Таблиця 3

Довідка про наявність товарно-матеріальних цінностей за даними бухгалтерського обліку на дату інвентаризації:

№ п/п	Найменування товарно-матеріальних цінностей	Одиниця виміру	Ціна, 19рн..	За даними бухгалтерського обліку
				кількість	сума, 19рн..
1	Шпилька	шт	2,5	57
2	Штир	шт	3,5	63
3	Болти	шт	0,17	50
4	Втулка	шт	0,55	31
5	Заклепки	кг	0,45	1,564
6	Пружина	шт	1,08	35
7	Нитки	шт	11,6	3
8	Лист мідний	кг	43,5	15
	Разом

Завдання 5. Дати правильну відповідь на питання тестів:

1. Носій інформації, що дає право на здійснення господарської операції і є доказом її існування, має назву:

а) документа;

б) кошторису;

в) звіту;

г) регістра;

2. Спосіб грошового вимірювання товарно-матеріальних цінностей це:

а) інвентаризація;

б) оцінка;

в) кошторис;

г) звітність.

3. Майнове та фінансове становище, результати господарської діяльності за звітний період висвітлює:

а) кошторис;

б) калькуляція;

в) оборотно-сальдова відомість;

г) звітність.

4. Фінансова звітність складається з:

а) балансу, звіту про фінансовий результат; звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал;

б) балансу, звіту про фінансовий результат; звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал, приміток до річної фінансової звітності;

в) балансу, кошторису, звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал;

г) балансу, звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал, приміток до річної фінансової звітності, кошторису.

5. Проміжна фінансова звітність складається:

а) щомісячно наростаючим підсумком з початку звітного року;

б) за кожен квартал окремо з початку року;

в) щомісячно наростаючим підсумком з початку звітного періоду в складі балансу та звіту про фінансові результати;

г) щоквартально наростаючим підсумком з початку звітного періоду в складі балансу та звіту про фінансові результати.

6. Взаємозв’язок між рахунками бухгалтерського обліку при реєстрації господарської операції способом подвійного запису називається:

а) балансом;

б) кореспонденцією рахунків;

в) планом рахунків;

г) обліковим реєстром.

7. Відповідно до балансу бухгалтерські рахунки поділяються на :

а) аналітичні і синтетичні;

б) рахунки для обліку господарських ресурсів та джерел їх формування;

в) інвентарні, грошові, рахунки капіталу та зобов’язань;

г) активні, пасивні та активно-пасивні.

8. Актив балансу підприємств складається з:

а) трьох розділів;

б) двох розділів;

в) одного розділу;

г) чотирьох розділів.

9. Пасив балансу підприємств складається з :

а) двох розділів;

б) трьох розділів;

в) чотирьох розділів;

г) п’яти розділів.

10. Баланс включає інформацію про грошову оцінку:

а) активів, господарських засобів, втрат;

б) доходів, витрат, зобов’язань;

в) активів, зобов’язань та капіталу;

г) джерел господарських засобів, витрат, доходів.

11. Господарські операції безпосередньо відображаються:

а) на рахунках бухгалтерського обліку;

б) в балансі;

в) у звіті про рух грошових коштів;

г) у звіті про фінансові результати.

12. Чи застосовується в Україні простий запис:

а) ні;

б) застосовується в сільському господарстві;

в) застосовується в промисловості;

г) застосовується на позабалансових рахунках.

13. В якому випадку кінцеве сальдо на активних рахунках дорівнює нулю*:

а) якщо сума початкового сальдо і обороту по дебету рахунка більша від обороту по кредиту рахунка;

б) якщо сума обороту по дебету рахунка і початкового сальдо по дебету рахунка дорівнює обороту по кредиту рахунка;

в) якщо сума початкового сальдо і обороту по кредиту рахунка дорівнює обороту по дебету рахунка;

г) якщо сума початкового сальдо і обороту по кредиту більше від обороту по дебету.

14. В якому випадку кінцеве сальдо на пасивних рахунках дорівнює нулю*:

а) якщо сума початкового сальдо і обороту по дебету рахунка більша від обороту по кредиту рахунка;

б) якщо сума обороту по дебету рахунка і початкового сальдо по дебету рахунка дорівнює обороту по кредиту рахунка;

в) якщо сума початкового сальдо і обороту по кредиту рахунка дорівнює обороту по дебету рахунка;

г) якщо сума початкового сальдо і обороту по кредиту більше від обороту по дебету.

15. Що таке субрахунок:

а) це рахунок синтетичного обліку;

б) це рахунок аналітичного обліку;

в) це спосіб групування аналітичних рахунків;

г) в обліку не застосовується.

16. Система яких показників містить бухгалтерський баланс:

а) інтервальних;

б) моментальних;

в) інтервальних і моментальних;

г) синтетичних.

17. З якою метою складається вступний баланс:

а) для планування господарської діяльності;

б) для підтвердження підсумків по закінченні року;

в) для відображення господарських засобів, що виділені в його розпорядження як юридичній особі;

г) для ліквідації господарського органу.

18. З якою метою складається ліквідаційний баланс:

а) для планування господарської діяльності;

б) для підтвердження підсумків по закінченні року;

в) для відображення господарських засобів, що виділені в його розпорядження як юридичній особі;

г) для оцінки засобів господарства на момент ліквідації господарського органу.

19. Форма балансу в Україні:

а) визначається підприємством самостійно;

б) є уніфікованою формою звітності;

в) різна для кожного виду діяльності;

г) залежить від форми власності підприємства.

20. Інвентаризація – це:

а) перевірка фактичної наявності матеріальних цінностей і її відповідності обліковим даним;

б) перевірка фактичної наявності матеріальних цінностей і її відображення в Інвентаризаційному описі;

в)перевірка фактичної наявності облікових даних;

г) перевірка фактичної наявності матеріальних цінностей.

21. Калькуляція – це:

а) встановлення фактичної собівартості готової продукції;

б) визначення первісної вартості об’єкта;

в) встановлення вартості об’єкта за увесь період його експлуатації;

г) встановлення фактичної собівартості всього обсягу та окремої одиниці продукції.

22. В присутності якої особи проводиться інвентаризація:

а) матеріально-відповідальної особи;

б) представника правоохоронних органів;

в) представника прокуратури;

г) представника КРУ.

23. Назвіть елементи метода бухгалтерський облік:

а) документація, інвентаризація, рахунки, подвійний запис, динамічні ряди, калькуляція, бухгалтерський баланс, звітність;

б) документація, інвентаризація, рахунки, подвійний запис, оцінка, калькуляція, бухгалтерські проведення, звітність;

в) документація, інвентаризація, рахунки, подвійний запис, оцінка, калькуляція, бухгалтерський баланс, звітність;

г) документація, інвентаризація, рахунки, подвійний запис, оцінка, калькуляція, бухгалтерський баланс, статистична література.

24. Подвійний запис – це:

а) використання рахунків бухгалтерського обліку;

б) відображення однієї і тієї ж суми по дебету одного рахунка та кредиту іншого;

в) користування Планом рахунків бухгалтерського обліку;

г) використання нормативних та законодавчих актів з бухгалтерського обліку.

25. Назвіть типи господарських операцій, що впливають на баланс:

а) активно-пасивні;

б) активні, пасивні, активно-пасивні в сторону збільшення, активно-пасивні в сторону зменшення;

в) активні, пасивні, активно-пасивні в сторону збільшення, активно-пасивні в сторону зростання;

г) активні, пасивні, активно-пасивні в сторону спадання, активно-пасивні в сторону зменшення.

26. В активі Балансу розміщені:

а) необоротні активи;

б) витрати на утримання персоналу;

в) господарські засоби;

г) господарські операції;

27. В пасиві Балансу знаходяться:

а) джерела формування господарських засобів;

б) власний капітал;

в) доходи та витрати майбутніх періодів;

г) запозичені кошти підприємства.

28. Як визначається кінцеве сальдо на активному рахунку:

а) сальдо початкове плюс оборот по дебету рахунка і мінус оборот по кредиту рахунка;

б) сальдо початкове плюс оборот по кредиту рахунка, мінус сальдо на кінець звітного періоду;

в)оборот по кредиту рахунка мінус оборот по дебету рахунка;

г) сальдо початкове плюс оборот по дебету рахунка і плюс оборот по кредиту рахунка.

29. Взаємозв’язок між рахунками бухгалтерського обліку при реєстрації господарської операції способом подвійного запису називається:

а) балансом;

б) кореспонденцією рахунків;

в) планом рахунків;

г) обліковим реєстром.

30. Проміжна фінансова звітність складається:

а) щомісячно наростаючим підсумком з початку звітного року;

б) за кожен квартал окремо з початку року;

в) щомісячно наростаючим підсумком з початку звітного періоду в складі балансу та звіту про фінансові результати;

г) щоквартально наростаючим підсумком з початку звітного періоду в складі балансу та звіту про фінансові результати.

Примітка: * - в даному питанні є дві вірних відповіді.