- •Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 23
- •Как учесть прямые расходы
- •Как учесть косвенные расходы
- •Как списать расходы, учтенные на счете 23
- •Выполнение работ (оказание услуг) для нужд основного или обслуживающего производства (хозяйства)
- •Выполнение работ для сторонних организаций
- •Типовые проводки По дебету счета
- •По кредиту счета
Выполнение работ для сторонних организаций
Расходы вспомогательного производства по выполнению работ (оказанию услуг) для сторонних организаций списывайте в дебет субсчета 90-2 "Себестоимость продаж". Списать расходы вы должны после отражения в учете выручки от продажи результатов работ или услуг.
После того как на результаты выполненных работ (оказанных услуг) право собственности перейдет к заказчику, сделайте проводку:
Дебет 62 Кредит 90-1
- отражена выручка от продажи результатов работ (услуг).
После этого спишите все затраты вспомогательного производства, связанные с выполнением этих работ (оказанием услуг):
Дебет 90-2 Кредит 23
- списаны расходы вспомогательного производства по выполненным работам (услугам) и начислите налог на добавленную стоимость (если работы или услуги облагаются этим налогом):
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен налог на добавленную стоимость.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи результатов работ (услуг) вспомогательным производством:
Дебет 90-9 Кредит 99
- отражена прибыль от продажи результатов работ (услуг)
или:
Дебет 99 Кредит 90-9
- отражен убыток от продажи результатов работ (услуг).
Пример
На балансе ремонтной организации "Зенит" числится вспомогательное производство. Выручка от выполнения работ вспомогательным производством сторонним организациям составила 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Расходы вспомогательного производства, связанные с выполнением работ, составили 60 000 руб.
Бухгалтер "Зенита" должен сделать проводки:
Дебет 23 Кредит 10 (70, 69, ...)
- 60 000 руб. - отражены расходы, связанные с выполнением работ для сторонних организаций;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 118 000 руб. - отражена выручка от реализации работ заказчику;
Дебет 90-2 Кредит 23
- 60 000 руб. - списаны расходы вспомогательного производства, связанные с выполнением работ;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 18 000 руб. - начислен НДС.
В конце месяца бухгалтер должен сделать запись:
Дебет 90-9 Кредит 99
- 40 000 руб. (118 000 - 60 000 - 18 000) - отражена прибыль от реализации работ, выполненных вспомогательным производством.
Типовые проводки По дебету счета
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственной операции |
23 |
02 |
Начислена амортизация по основным средствам, используемым во вспомогательном производстве |
23 |
02 |
Начислена амортизация поисковых активов |
23 |
05 |
Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым во вспомогательном производстве |
23 |
10 |
Материалы израсходованы для нужд вспомогательного производства |
23 |
16 |
Списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов, переданных во вспомогательное производство (при использовании счета 15) |
23 |
19 |
НДС по работам (услугам), не возмещаемый из бюджета, включен в затраты вспомогательного производства |
23 |
21 |
Полуфабрикаты переданы для нужд вспомогательного производства |
23 |
25 |
Доля общепроизводственных расходов включена в затраты вспомогательного производства |
23 |
26 |
Доля общехозяйственных расходов включена в затраты вспомогательного производства |
23 |
28 |
Потери от брака учтены в составе затрат вспомогательного производства |
23 |
40 |
Готовая продукция передана для нужд вспомогательного производства (при использовании счета 40) |
23 |
43 |
Готовая продукция передана для нужд вспомогательного производства |
23 |
60 |
Стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками, включена в состав затрат вспомогательного производства |
23 |
68 |
Суммы начисленных налогов и сборов учтены в затратах вспомогательного производства |
23 |
69 |
Начислены страховые взносы с заработной платы работников, занятых во вспомогательном производстве |
23 |
70 |
Начислена заработная плата работникам, занятым во вспомогательном производстве |
23 |
71 |
Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд вспомогательного производства |
23 |
76-1 |
Платежи по страхованию учтены в затратах вспомогательного производства |
23 |
94 |
Недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли учтены в составе затрат вспомогательного производства |
23 |
96 |
Начисленная сумма резерва предстоящих расходов включена в затраты вспомогательного производства |
23 |
97 |
Расходы будущих периодов, относящиеся к текущему периоду, включены в затраты вспомогательного производства |