2 Теоретические основы бюджетирования расходов и доходов в сельскохозяйственных организациях

Задача 2.1

Исходные данные:

Таблица 1

Показатели	Фактически, тыс. руб.	Доля, %	Жесткий бюджет, тыс. руб.	Доля, %	Отклонения, тыс. руб.
Объем продаж, ед.	5000	-	6000	-
Выручка	360000	100	420000	100
Переменные затраты в т.ч. мат. затраты заработная плата	273000 200000 73000		276000 200000 76000
Маржинальный доход	87000		144000
Постоянные затраты	86000		89000
Операционная прибыль	1000		55000

Таблица 2

Показатели	Фактически, тыс. руб.	Отклонение, тыс. руб.	Гибкий бюджет, тыс. руб.	Отклонение в объеме продаж, тыс. руб.	Жесткий бюджет, тыс. руб.
1	2	3=2-4	4	5=4-6	6
Объем продаж, ед.	5000		5000		6000
Выручка	360000				420000
Переменные затраты в т.ч. мат. затраты заработная плата	273000 200000 73000				276000 200000 76000
Маржинальный доход	87000				144000
Постоянные затраты	86000				89000
Операционная прибыль	1000				55000
	Отклонение от гибкого бюджета ________________________			Отклонение от объема продаж ____________
	Отклонение от статичного бюджета ________________________

1. Рассчитать данные таблиц 1 и 2.

2. Провести нулевой уровень анализа бюджетов (выявить благоприятные и неблагоприятные отклонения).

3. Провести анализ гибкого бюджета.

4. Выявить общую сумму отклонений и факторы, повлекшие их.

Задача 2.2.

Рассчитать бюджеты: материальных затрат, затрат на оплату труда, общепроизводственных затрат, продаж в растениеводстве.

Условия.

Посевные площади – 250 га.

Сельскохозяйственная культура – картофель.

Норма высева семян – 30 ц/га, стоимость посевного материала – 4000 руб/ц.

Технология возделывания:

1) обработка почвы; 2) посев; 3) химическая прополка; 4) обработка от вредителей; 5) междурядная обработка; 6) уборка.

Нормы расхода ГСМ и средств защиты растений.

Операции	ГСМ		Средства защиты, на 1 га/л
	расход на 1 га/л	Цена, руб./л	расход на 1 га/л	Цена, руб./л
Обработка почвы и междурядная обработка	15	24
Посев	17	24
Химическая прополка	14	24	19	3000
Обработка от вредителей	14	24	9	6500
Уборка	20	24

Трудовые затраты и тарифные ставки

Операции	Нормы времени и тарифные ставки		Сроки выполнения работ, дней
	га, ч	руб./га
Культивация	2,0	80	5
Посев	1,4	100	7
Хим. прополка	2,6	60	6
Обработка от вредителей	2,5	60	6
Уборка	1,2	110	15

Используемая техника.

Трактор – 2 ед. Остаточная стоимость на 01.01 - 2600000 руб., срок эксплуатации - 10 лет. Использованный срок - 2 года. Метод начисления - линейный.

Культиватор - 2 ед. Остаточная стоимость на 01.01 - 800000 руб., срок эксплуатации - 15 лет. Использованный срок - 5 лет. Метод начисления - линейный.

Сеялка - 2 ед. Остаточная стоимость на 01.01 - 1700000 руб., срок эксплуатации - 12 лет. Использованный срок - 5 лет. Метод начисления - линейный.

С.-х. машина по обработке посевов - 1 ед. Остаточная стоимость на 01.01 - 1100000 руб., срок эксплуатации - 15 лет. Использованный срок - 3 года. Метод начисления - линейный.

Комбайн по уборке - 1 ед. Остаточная стоимость на 01.01 - 2800000 руб., срок эксплуатации - 10 лет. Использованный срок - 4 года. Метод начисления - линейный.

Персонал.

Бригадир – оклад 20 000 руб.

Механик – оклад 12 000 руб.

Учетчик – оклад 10 000 руб.

Персонал основного производства определяется в зависимости от объемов и сроков работ. Максимальная продолжительность рабочего дня – 8 часов за 1 смену, максимальное количество смен – 2.

Общепроизводственные затраты. Аренда помещения – 20 000 руб. в месяц, электроэнергия – 5 000 руб. в месяц.

Урожайность – 200 ц/га, отпускная цена – 800 руб./ц.