Какой объект налогообложения выбрать ?

Налогоплательщик вправе сам выбрать для себя объект налогообложения (п. п. 1, 2 ст. 346.14 НК РФ):

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Исключением являются налогоплательщики - участники договора простого товарищества (ст. 1041 ГК РФ) или договора доверительного управления имуществом (ст. 1012 ГК РФ). Они применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Выбрать объект налогообложения можно как до перехода на УСН с иных режимов налогообложения, так и во время применения УСН (один объект меняется на другой).

При этом налогоплательщику нужно подать в налоговый орган соответствующее заявление (пример заполнения см. Дополнительная информация к Главе 2 (приложение № 3)) или уведомление (пример заполнения см. Дополнительная информация к Главе 2 (приложение № 7)) в установленный срок:

-в первом случае - до 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщик переходит на УСН: (п. 1 ст. 346.13 НК РФ);

-во втором случае - до 20 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается смена объекта (п. 2 ст. 346.14 НК РФ)

Уведомление (пример заполнения см. Дополнительная информация к Главе 2 (приложение №7)) об изменении объекта налогообложения подается в произвольной или по рекомендованной форме № 26.2-6, утвержденной Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@.

Приведем сравнение данных объектов налогообложения по основным параметрам:

Объект налогообложения "доходы"	Объект налогообложения " доходы, уменьшенные на величину расходов "
Налоговая ставка
6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ)	15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ)
Налоговая база
Сумма доходов	Сумма полученных доходов, уменьшенная на величину произведенных расходов
Налоговый учет ведется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н
не заполняются следующие разделы: - графа 5 "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" разд. I "Доходы и расходы"; - раздел II, который предназначен для расчета расходов на приобретение сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов; - раздел III, предназначенный для расчета суммы убытка	заполняются все разделы

Выбирая один из объектов налогообложения, целесообразно учитывать такое понятие, как затратность того или иного вида деятельности. Так, если планируется предпринимательская деятельность в сфере производства с постоянными и обоснованно возникающими материальными издержками, то при переходе на УСН предпочтительнее выбрать объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В том же случае, если предпринимательская деятельность, связана, например, со сдачей в аренду имущества, и крупных расходов не ожидается, то при применении УСН целесообразнее выбрать объект налогообложения доходы.