Тема 5: «Бухгалтерские счета. Порядок двойной записи на счетах»

Сведения о движении хозяйственных средств получаются при помощи счетов. С помощью системы счетов осуществляется контроль за хозяйственной деятельностью предприятия. Счета представляют собой экономическую группировку для текущего контроля и отражения хозяйственных средств предприятия и источников их образования.

В зависимости от учёта вида средств и их источников счета делятся на активные и пассивные. Активные счета учитывают хозяйственные средства, пассивные - источники их образования.

Субсчета представляют собой дополнительную группировку показателей однородных аналитических счетов в пределах данного синтетического счёта. Субсчета занимают промежуточное положение между аналитическими и синтетическими счетами. Они применяются, прежде всего, в учёте товарно-материальных ценностей. Это обусловлено тем, что на этих синтетических счетах учитываются объекты с разнообразной номенклатурой, что требует дополнительной группировки обобщения данных аналитического учёта внутри одного синтетического счёта. В учётной практике синтетические счета называются счетами первого порядка, субсчета - счетами второго порядка, аналитические счета - счетами третьего порядка.

Синтетический учёт - учёт обобщенных данных бухгалтерского учёта в виде имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам.

Аналитический учёт - учёт, который ведется в лицевых, материальных и других аналитических счетах бухгалтерского учёта.

План счетов бухгалтерского учёта - систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учёта.

В системе двойной записи фактические хозяйственные операции должны быть зарегистрированы дважды по дебету одного счёта и по кредиту другого, поэтому и при составлении баланса сумма актива всегда равна сумме пассива. Метод двойной записи имеет контрольное значение: одна и та же операция в равной сумме отражается дважды по дебету одного и по кредиту другого счёта.

Бухгалтерские записи могут быть простыми и сложными.

Простыми называются такие записи, при которых сумма хозяйственных записывается в дебет одного и кредит другого счёта.

Сложными являются такие записи, при которых дебетируется два или более счетов, а кредитуется один или наоборот.

Тема 6: «Практика составления бухгалтерского баланса»

Бухгалтерский баланс главная форма отчётности, составляется предприятиями и организациями независимо от вида деятельности и форм собственности. Бухгалтерский баланс составляется на основании данных бухгалтерского учёта на первое число каждого месяца. Баланс построен в виде двухсторонней таблицы, левая часть - актив, правая - пассив. Каждый вид хозяйственных средств в активе и источники образования в пассиве показываются по отдельным статьям, итоги актива и пассива всегда равны, т.к. в них отражена одна и та же масса средств.

Актив отвечает на вопросы: - как размещены средства? - как используется каждый вид средств?

Пассив отвечает на вопросы: - за счёт каких источников образуются средства? - какое они имеют целевое назначение по каждому источнику?

Пример составления бухгалтерского баланса.

Баланс на 1 июня.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	950000	Нераспределённая прибыль	400000
Износ основных средств	15000	Краткосрочные ссуды банка	200000
Производственные запасы	300000	Задолженность по оплате труда	150000
Расчётный счёт	1500000	Расчёты с поставщиками и подрядчиками	350000
Касса	5000	Уставный капитал	1670000
Готовая продукция	30000
Итого:	2770000	Итого:	2770000

Журнал регистрации.

№	Краткое содержание операций	Сумма	Корреспонденция счетов
			Д	К
1	Поступили материалы от поставщиков А) сумма материалов Б) сумма НДС на поступившие материалы	700000 126000	10 19	60 60
2	Списали в основное производство материалы	250000	20	10
3	Отпущены материалы для цеховых нужд	15000	25	10
4	Платёжное поручение. Перечислены с расчётного счёта денежные средства поставщикам за поступившие материалы	800000	60	51
5	Поступили в кассу с расчётного счёта денежные средства	150000	50	51
6	Выдали из кассы зарплату работникам	145000	70	50
7	Закрыть счет 25	15000	20	25

Бухгалтерский баланс на 1 июля.

Актив	сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	950000	Расчёты с поставщиками и подрядчиками	376000
Износ основных средств	15000	Расчёты по оплате труда	5000
Производственные запасы	735000	Нераспределенная прибыль	400000
Основное производство	265000	Краткосрочные займы и кредиты	200000
Готовая продукция	30000	Уставный капитал	1670000
Расчётный счёт	550000
Касса	10000
НДС	126000
Итого:	2651000	Итого:	2651000

19