42 Учет переводов в пути

При дневной инкассации (до закрытия банка) сданные инкассаторам денежные средст­ва зачисляются на расчетный счет организации в тот жерабочий день.

При вечерней инкассации (после закрытия банка) денежные средства организации дос­тавляются в банк вечером, а утром следующего рабочего дня после их пересчета зачисляются на расчетный счет организации.

В последнем случае с момента передачи выручки инкассаторам банка и до момента ее зачисления на расчетный счет организации денежные средства должны учитываться на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути».

Аналогично учитываются денежные средства, сданные почтовым отделениям для их перевода по назначению.

Основанием для учета денежных средств на счете 57 «Переводы в пути» являются кви­танции почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки ин­кассаторам банка и т. п.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении де­нежных средств (переводов) в рублях и иностранных валютахв пути, т. е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации,но еще не зачисленных по назначению. Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводыв пути» обособленно.

Сдача денежных средств инкассаторам или в кассы почтовых отделений отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 57 «Переводы в пути»и кредиту счета 50 «Касса».

Зачисление денежных средств на расчетный или иной счет организации отражается по кредиту счета 57 «Переводы в пути» и дебету счетов,на которые зачисляются находившиеся в пути денежные средства (счета 51, 52 и др.),

Отдельные хозяйственные операции с использованием счета 57 «Переводы в пути» могут быть отражены в бухгалтерском учете следующими проводками:

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Отражена выдача наличных денежных средств из кассы инкассаторской службе банка для зачисления на расчет­ный счет организации	57	50
2	Списаны с расчетного счета рублевые средства для покупки иностранной валюты	57	51
3	Отражено списание иностранной валюты для их продажи на внутреннем валютном рынке	57	52
4	Отражено поступление денежного перевода от покупателя за ранее отгруженные товары	57	62
5	Отражено поступление денежного перевода от прочих дебиторов	57	76
6	Отражено поступление на расчетный счет денежных средств, числившихся в пути	51	57
7	Отражено поступление на валютный счет денежных средств, числившихся в пути	52	57

43 Понятие, классификация и оценка финансовых вложений

Понятие, классификация и оценка финансовых вложений

Финансовые вложения – это инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Ценная бумага – это денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

К ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификат, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационная ценная бумага и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг

Финансовые вложения классифицируются по различным признакам:

1. В зависимости от связи с уставным капиталом:

• Финансовые вложения с целью образования уставного капитала (акции, вклады в уставные капиталы других организаций, инвестиционные сертификаты)

• Долговые ценные бумаги (облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты).

2. В зависимости от срока:

• Долгосрочные (срок погашения превышает 12 месяцев)

• Краткосрочные (срок погашения не превышает 12 месяцев).

При оценке ценных бумаг учитывают следующие показатели.

Номинальная стоимость – сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги.

Эмиссионная стоимость – цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью.

Курсовая (рыночная) стоимость – цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке.

Ликвидационная стоимость акций и облигаций – стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.

Выкупная стоимость – сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций (стоимость так называемых «отзывных» акций и облигаций).

Балансовая стоимость акций – стоимость, определяемая по данным баланса путем деления собственных источников имущества на количество выпущенных акций.

Учетная стоимость – сумма, по которой ценные бумаги отражаются в балансе организации в данный момент времени.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения». К этому счету могут быть открыты субсчета:

1 «Паи и акции»

2 «Долговые ценные бумаги»

3 «Предоставленные займы»

4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

Финансовые вложения принимаются к учету по фактическим затратам инвестора.