8. Плательщики ндс. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Налогоплательщики:

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщикамив связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Не признаются налогоплательщиками: организации – иностранные организаторы Олимпийских игр 2014 года в Сочи; иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением Олимпийских игр; официальные вещательные компании по договору с Международным олимпийским комитетом в отношении операций по производству и распространению продукции СМИ.

Освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика: организации, получившие статус участников проекта «Сколково» в течение 10 лет.

Освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика:

• организации и ИП, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации Т, Р, У без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб.

Освобождение не распространяется на:

• организации и ИП, реализующие подакцизные товары;

• обязанности, возникающие в связи с ввозом товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

Лица, использующие освобождение, должны представить письменное уведомление и документы (выписка из бухгалтерского баланса, из книги продаж, учета доходов и расходов и хозяйственных операций, копии из журнала полученных и выставленных счетов-фактур), подтверждающие их права, вНО по месту своего учета.

Документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение. В случае отправки почтой днем представления документов вНО считается шестой день со дня направления заказного письма.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и ИП, использовавшие право на освобождение, представляют вНО:

• документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации Т, Р, У без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 000 000 рублей;

• уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или отказе от использования этого права.

Начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место превышение выручки (более 2 000 000 руб) либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения налогоплательщик утрачивает свое право. Во всех случаях нарушений сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет (+ штраф, пени).

9. Ставки ндс. Порядок применения нулевой ставки при экспорте товаров.

Ставка 0% – при реализации:

• товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, + товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления вНОспециальных документов;

• услуг по международной перевозке товаров (ж/д контейнеры; передача нефти, электроэнергии, природного газа; хранение и перевалка, переработка грузов);

• Р, У, непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита;

• услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

• товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;

• драг.металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драг. металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам;

• Т, Р, У для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей;

• припасов, вывезенных с территории РФ (топливо и горюче-смазочные материалы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов);

• Т, Р, У, выполняемых российскими перевозчиками на ж/д транспорте (перевозка);

• построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов, при условии представления вНО специальных документов;

• Т, Р, У для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории РФ;

• Р, У по перевозке товаров морскими судами и судами смешанного плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер).

Ставка 10%– при реализации:

• продовольственных товаров (скот, птица, мясо, молоко, яйца, масло, маргарин, сахар, соль, зерно, семена, хлеб, крупа, мука, макароны, рыба, овощи; детское и диетическое питание);

• товаров для детей: (трикотаж, чулочно-носочные; швейные изделия; обувь; кровати, матрацы, коляски; игрушки, пластилин; пеналы, тетради, дневники, альбомы; подгузники);

• периодических печатных изданий, книжной продукции(кроме рекламного>40% или эротического характера);

• медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (лекарства, изделия медицинского назначения, лекарственные субстанции)

Ставка 18%– в остальных случаях.

Вывоз товаров с территории РФ:

• при экспорте товаров с территории РФ налог не уплачивается;

• при вывозе товаров за пределы РФ и иных территорий под ее юрисдикцией в таможенной процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией суммы налога возвращаются налогоплательщику;

• при вывозе с территории РФ припасов, а также товаров в целях завершения специальной таможенной процедуры налог не уплачивается;

• при вывозе товаров с территории РФ и иных территорий под ее юрисдикциейв случаях иных процедур освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится.

Для подтверждения права необходимы документы:

• контракт налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы единой таможенной территории Таможенного союза и (или) припасов за пределы РФ;

• таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ и иных территорий под ее юрисдикцией;

• копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающие вывоз товаров за пределы РФ и иных территорий под ее юрисдикцией.