- •Раздел 2. Государственные и муниципальные финансы
- •Тема 8. Содержание и организация государственных и муниципальных финансов
- •8.1. Содержание государственных и муниципальных финансов
- •8.1.1. Государственные доходы
- •8.1.2. Налоговые доходы в рф
- •Сущность, функции налогов, способы взимания
- •Понятие прямых и косвенных налогов
- •Элементы налога
- •Классификация налогов
- •Понятие налоговой системы государства и ее оптимизации
- •Структура налоговой системы современной России
- •8.1.3. Государственные расходы
- •8.2. Организация государственных финансов на федеральном и региональном уровнях
- •8.3. Особенности организации муниципальных финансов в современных условиях
- •Тема 9. Бюджеты органов государственной власти. Федеральный бюджет
- •9.1. Бюджетная система рф: уровни и принципы построения
- •9.2. Сущность, функции и роль государственного бюджета в решении социально-экономических задач
- •9.3. Бюджетная классификация: виды и характеристика
- •Классификация доходов бюджетов Российской Федерации
- •Классификация расходов федерального бюджета
- •Российской Федерации
- •9.4. Доходы и расходы федерального бюджета
- •9.5. Содержание и принципы межбюджетных отношений. Бюджетный федерализм. Основы разграничения доходов и расходов между бюджетами. Межбюджетные трансферты
- •Межбюджетные трансферты
- •Дискуссионные вопросы бюджетов рф
- •Тема 10. Бюджеты субъектов рф и органов местного самоуправления
- •10.1. Особенности построения территориальных бюджетов. Доходы и расходы бюджетов субъектов рф
- •Бюджет чр на 2006-2007гг., млн. Руб.
- •10.2. Бюджет муниципального образования (местный бюджет)
- •Тема 11. Бюджетный процесс в рф
- •11.1. Основы организации бюджетного процесса по звеньям бюджетной системы
- •11.2. Составление, рассмотрение и утверждение бюджетов
- •11.3. Организация исполнения бюджетов
- •11.4. Направления совершенствования бюджетного планирования и бк рф
- •1. Изменения в организации бюджетного процесса
- •Управление результатами
- •3. Составление бюджетов
- •5. Исполнение бюджетов
- •7. Подготовка реструктуризации бюджетной сети
- •Дискуссионные вопросы по бюджетному процессу
- •Тема 12. Государственные социальные внебюджетные фонды
- •12.1. Социальное страхование и его роль в реализации государственных социальных гарантий
- •12.2. Общая характеристика государственных внебюджетных фондов
- •12.3. Пенсионный фонд Российской Федерации, особенности его функционирования. Состав, источники формирования доходов и направления использования средств
- •Содержание реформы обязательного пенсионного страхования в 1990-е годы
- •Обязательное пенсионное страхование на современном этапе
- •12.4. Фонд социального страхования рф, его значение и использование
- •Доходы фсс
- •Направления улучшения демографической ситуации
- •Какие виды поддержки планируются и готовятся предложения по оказанию помощи семьям с детьми, кроме средств соцстраха?
- •12.5. Фонды обязательного медицинского страхования в рф, их формирование и использование
- •Тема 13. Государственные и муниципальные заимствования
- •13.1. Сбалансированность бюджета и методы ее достижения Теоретические основы сбалансированности бюджета
- •Проблемы и меры оптимизации дефицита и профицита федерального бюджета
- •13.2. Содержание, формы и методы государственных и муниципальных заимствований
- •13.3. Государственный и муниципальный долг
- •13.4. Особенности управления государственным и муниципальным долгом в современных условиях
- •Исполнение долговой стратегии в 2003-2005 гг.
- •Основные направления долговой политики на 2006-2008 гг.
Структура налоговой системы современной России
После обретения Россией независимости основным документом, регламентирующим основы налогообложения в нашем государстве, был Закон РСФСР от 27.12.91 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», занимающий ключевое место в системе правового обеспечения. Действующая с 1992 г. налоговая система РФ оказалась крайне несовершенной. Отсутствие опыта налогового администрирования в условиях рыночных отношений привело к появлению неточностей в налоговом законодательстве, которыми сумели воспользоваться недобросовестные налогоплательщики в ущерб интересам государства. Наряду с нестабильностью налогового законодательства вызывало резкое недовольство налогоплательщиков и чрезмерное налоговое бремя, что закономерно приводило к массовому уклонению от уплаты налогов и развитию теневой экономики. В налоговой системе 1992 г. не было оптимального сочетания прямых и косвенных налогов, ориентация на косвенное налогообложение свидетельствовала о неспособности налоговых администрации организовать эффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов.
Вступление в силу с 01.01.99 г. первой части Налогового кодекса способствовало укреплению самосознания налогоплателыциков, повышению их статуса в системе взаимоотношении с налоговыми органами. Налоговый кодекс предусматривает сокращение общего числа налогов (до 28) и налогового пресс;i (до 32,4% ВВП). В основе Налогового кодекса РФ лежит принцип справедливости, который означает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, основанные на признании всеобщности и равенства налогообложения. Налоги не должны иметь дискриминационный характер. Налоговый кодекс РФ разделил налоговые полномочия федеральных органов власти, органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.
В апрельских (2007г.) изменениях БК РФ впервые налоги прописаны в самом кодексе по уровням бюджетной системы. (Подробно их перечень нами приведен в разделе 9.4).
8.1.3. Государственные расходы
Государственные расходы — это денежные средства, направляемые органами государственной власти из бюджетов соответствующих уровней и государственных внебюджетных фондов на финансовое обеспечение возложенных на них задач и функций.
Государственные расходы предназначены для удовлетворения потребностей общества в области развития экономики и социальной сферы, управления государством, укрепления его обороноспособности и национальной безопасности и др. При этом конкретные направления государственных расходов определяются различными функциями (экономической, социальной, управленческой, оборонной, политической), выполняемыми государством. На разных этапах развития государства стоящие перед ним задачи не остаются неизменными, соответственно меняются объем и структура государственных расходов по конкретным направлениям.
Государство выполняет свои функции либо через систему органов управления, либо через принадлежащие ему предприятия, организации, учреждения, т. е. через централизованные и децентрализованные фонды. Таким образом, государственные расходы — это расходы государственного бюджета, внебюджетных фондов и государственных предприятий.
Денежные средства, направляемые из бюджетов органов государственной власти соответствующих уровней, представляют собой расходы бюджетов; денежные средства, перечисляемые из государственных внебюджетных фондов, являются расходами этих фондов. Таким образом, государственные расходы состоят из расходов бюджетов органов государственной власти разных уровней и расходов государственных внебюджетных фондов, при этом основной объем государственных расходов осуществляется за счет средств бюджетов разных уровней.
Важным в настоящий момент является факт незакрепленности отдельных видов доходов бюджета за конкретными расходами.
Совокупность конкретных видов государственных расходов, тесно взаимосвязанных между собой, составляет систему государственных расходов, организационное построение которой базируется на следующих принципах:
целевое направление средств;
безвозвратность расходования государственных ресурсов;
бесплатность;
соблюдение режима экономии;
контроль за их использованием.
Методы осуществления государственных расходов — финансирование и кредитование. Составной частью финансирования является бюджетное финансирование, т.е. выделениe денежных средств из бюджета соответствующего уровня.
Под влиянием расширения функций государства, развития производительных сил, научно-технического прогресса происходят изменения в структуре расходов государственного бюджета.
Теперь остановимся на видах государственных расходов, е. на их классификационной группировке по отдельным признакам. В самом общем виде расходы государства могут быть разделены на две большие группы: 1) расходы, обусловленные внутренними проблемами; 2) расходы, связанные с внешними функциями государства.
Основную часть расходов составляет первая группа. Лишь в случае войны или внешнеэкономической экспансии доля второй группы может возрасти.
Итак, государственные расходы делятся в соответствии с выбранными признаками.
В отношении экономических результатов:
производительные;
непроизводительные. По характеру потребностей:
обыкновенные;
чрезвычайные.
По целевому назначению:
расходы, связанные с образованием и обслуживанием страховых и резервных фондов;
капитальные расходы;
текущие расходы.
По участию в общественном воспроизводстве:
финансирование расходов в непроизводственной сфере (расходы на управление, военные расходы, расходы на социально-культурные нужды);
финансирование расходов в производственной сфере, выделяя расходы внутри отраслей и по отдельным отраслям.
По уровням государственной власти и управления:
расходы федерального бюджета;
расходы бюджетов субъектов федерации;
расходы местных бюджетов.
Особое внимание следует уделить основным функциональным расходам государственного бюджета, существующим во всем мире уже не одно столетие:
военные расходы;
расходы по вмешательству в экономику государства, или экономические расходы;
расходы на социальные нужды;
расходы на управление;
расходы на внешнеэкономическую экспансию, или внешнеэкономические расходы.
Муниципальные расходы — это денежные средства, направляемые органами местного самоуправления из бюджетов муниципальных образований на решение вопросов местного значения.
В свою очередь, необходимость в муниципальных расходах обусловлена удовлетворением потребностей граждан, связанных с местом непосредственного проживания (содержание муниципального жилищного фонда, транспортное обслуживание населения, благоустройство территорий, охрана общественного порядка, управление муниципальным образованием и др.). Многообразие видов муниципальных расходов зависит от функций органов местного самоуправления; уровня социально-экономического развития муниципального образования; задач, решаемых органами местного самоуправления на том или ином этапе развития.
Расходная часть местных бюджетов включает расходы, связанные с финансированием социальной сферы, жилищно-коммунального хозяйства, местного транспорта, органов местного самоуправления, местной промышленности и сельского хозяйства. Как правило, в структуре расходов наибольший удельный вес занимают расходы на жилищно-коммунальное хозяйство и на социальную сферу, поэтому любой срыв финансирования в процессе исполнения бюджета чреват социальными осложнениями.