2.4 Классификация финансового состояния компании по сводным показателям оценки баланса.

Согласно приказу №118 Минфина предлагается все показатели финансово-экономического состояния организации разделить на 2 уровня: первый и второй. Эти категории имеют между собой существенные различия.

Анализируя динамику этих показателей, следует обратить внимание на тенденцию их изменения. Если их значения ниже или выше нормативного, то это следует рассматривать как ухудшение характеристик анализируемой организации. Выделяют несколько состояний показателей первого уровня. (таблица 8)

Таблица 9 —состояние показателей первого уровня

Тенденции	Улучшение значений	Значения устойчивости	Ухудшение показателей
Соответствие нормативам	1	2	3
Нормативные значения	I.1	I.2	I.3
Значения не соответствуют нормативным	II.1	II.2	II.3

Состояние I.1 - значения показателей находятся в пределах рекомендуемого диапазона нормативных значений («коридора»), но у его границ. Анализ динамики показателей свидетельствует, что движение происходит в сторону наиболее приемлемых значений (движение от границ к центру «коридора»). Если группа показателей данного уровня находится в состоянии 1.1, то данному аспекту финансового состояния можно дать оценку «отлично»;

Состояние I.2 – значения показателей находятся в рекомендуемых границах, а анализ динамики показывает их устойчивость. В таком случае финансовое состояние организации можно определить как «отличное» (значения показателя находятся в середине «коридора») или «хорошее» (значение у одной из границ «коридора»);

Состояние I.3 – значения показателей находятся в рекомендуемых границах, но анализ динамики указывает на их ухудшение (движение от середины «коридора» к его границам). Оценка финансового состояния в этом случае – «хорошо»;

Состояние II.1 – Значения показателей находятся за пределами рекомендуемых, но наблюдается тенденция к улучшению. В этом случае, в зависимости от отклонения от нормы и темпов движения к ней, финансовое состояние организации может быть охарактеризовано как «хорошее» или «удовлетворительное»;

Состояние II.2 – значения показателей устойчиво находятся вне рекомендуемого «коридора». Оценка – «удовлетворительно» или «неудовлетворительно».

Состояние II.3 – значения показателей находятся за пределами нормы и все время ухудшаются. Оценка – «неудовлетворительно».

Применяя данную методику к полученным нами результатам по коэффициентам платежеспособности и финансовой устойчивости, можно сделать следующие выводы, которые представлены в таблице 9.

Таблица 9 – оценка состояний показателей первого уровня строительной компании «ПересветПлюс»

показатель	Соответствие нормативу	тенденция	Состояние показателя	оценка
L1	Не соответствует	ухудшение	II.3	неудовлетворительно
L2	Не соответствует	ухудшение	II.1	хорошо
L3	соответствует	ухудшение	II.2	неудовлетворительно
L4	соответствует	ухудшение	II.2	неудовлетворительно
L6	соответствует	улучшение	I.3	хорошо
L7 (U2)	соответствует	ухудшение	II.2	неудовлетворительно
U1	соответствует	ухудшение	II.3	неудовлетворительно
U3	соответствует	ухудшение	II.1	удовлетворительное
U4	соответствует	ухудшение	II.2	неудовлетворительное
U5	соответствует	ухудшение	II.1	удовлетворительное

Таким образом, анализируя данною таблицу, можно сделать вывод, что по большинству показателей компания имеет неудовлетворительное финансовое состояние.

Существует также другая методика, которая дает более точную оценку финансового состояния компании. Это балльная оценка финансового состояния.

Суть такой методики заключается в классификации предприятия, которая сводится к тому, что любое предприятие может быть отнесено к определенному классу в зависимости от набравшего количества баллов, исходя из фактических значений ее финансовых коэффициентов. [9]

1-й класс – это организации с абсолютной финансовой устойчивостью и абсолютно платежеспособные, чье финансовое состояние позволяет быть уверенными в своевременном выполнении ими обязательств в соответствии с договорами. Это организации, имеющие рациональную структуру имущества и его источников и, как правило, довольно прибыльные

2-й класс – это организации нормального финансового состояния. Их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допущено некоторое отставание. У них, как правило, неоптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования в пользу заемного капитал. Причем наблюдается опережающий прирост кредиторской задолженности по сравнению с приростом других заемных источников. А также по сравнению с приростом дебиторской задолженности. Это, обычно, рентабельные организации.

3-й класс – это организации, финансовое состояние которых можно оценить как среднее. При анализе бухгалтерского баланса обнаруживается слабость отдельных финансовых показателей. У них либо платежеспособность находится на границе минимально допустимого уровня, а финансовая устойчивость нормальная, либо наоборот – неустойчивое финансовое состояние из-за преобладания заемных источников финансирования, но есть некоторая текущая платежеспособность. При взаимоотношениях с такими организациями вряд ли существует угроза потери средств, но выполнение ими обязательств в срок представляется сомнительным.

4-й класс – это организации с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с ними имеется определенный финансовый риск. У них неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль у таких организаций, как правило, отсутствует вовсе или очень незначительная, достаточная только для обязательных платежей в бюджет.

5-й класс – это организации с кризисным финансовым состоянием. Они неплатежеспособны и абсолютно неустойчивы с финансовой точки зрения. Эти предприятия убыточны.

Обобщающая оценка финансового состояния строительной компании представлена в таблице 10.

Таблица 10 — Классификация уровня финансового состояния строительной компании «ПересветПлюс»

показатель	На начало года		На конец года
	Фактическое значение показателя	Количество баллов	Фактическое значение показателя	Количество баллов
L2	0,65	11,5	0,60	10
L3	0,07	0	0,17	0
L4	0,22	0	0,24	0
L6	0,99	10	0,95	10
L7 (U2)	-0,08	0	-0,10	0
U1	-14,88	0	-18,54	0
U3	-0,08	0	-0,10	0
U5	-0,07	0	-0,05	0
итого		21,5		20

Предприятие относится к 4 классу с неустойчивым финансовым положением.