Тема 4. Основные принципы налогообложения в решениях Конституционного Суда Российской Федерации.

Конституционное понятие «налог», «сбор». Определение и признаки налога и сбора в решениях Конституционного Суда Российской Федерации. Конституционные принципы соразмерности, законности установления налогов и сборов, равенства налогоплательщиков. Конституционный принцип запрета обратной силы налоговых законов. Особенности налоговых льгот как элемента юридического состава налога. Полномочия органов государственной власти всех уровней по установлению дополнительных налогов и обязательных отчислений, не предусмотренных налоговым законодательством. Вопросы взаимозависимости физических и юридических лиц в решениях Конституционного Суда Российской Федерации

Нормативные и судебные акты:

1. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 11 ноября 1997 г. № 16-П «По делу о проверке конституционности статьи 11¹ Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года «О Государственной границе Российской Федерации»

2. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 21 марта 1997 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абзаца второго пункта 2 статьи 18 и статьи 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

3. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 18 февраля 1997 г. № 3-П «По делу о проверке конституционности постановления Правительства Российской Федерации от 28 февраля 1995 года «О введении платы за выдачу лицензии на производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции».

4. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 8 октября 1997 г. № 13-П «По делу о проверке конституционности Закона Санкт-Петербурга от 14 июля 1995 года «О ставках земельного налога в Санкт-Петербурге в 1995 году».

5. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 24 февраля 1998 г. № 7-П «О проверке конституционности отдельных положений статей 1 и 5 Федерального закона от 5 февраля 1997 года "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год в связи с жалобами ряда граждан и запросами судов».

Литература:

1. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: Юристъ, 2003. Разделы I (главы 1, 2, 3), II, III.

2. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель-налогоплательщик-государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: ФБК-ПРЕСС, 1998. Главы 6 и 7.

3. Сасов К.А. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации по налогообложению / Под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: Волтерс Клувер, 2008.

4. Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. – М.: Статут, 2005.

Тема 5. Конституционно-правовая оценка порядка взимания отдельных видов налогов.

Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации о порядке взимания косвенных налогов (НДС, налог с продаж). Налог на прибыль. НДФЛ.

Нормативные и судебные акты:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая): Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. — 1998. — № 31. — Ст. 3824. (С последующими изменениями и дополнениями).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. — 2000. — № 32. — Ст. 3340. (С последующими изменениями и дополнениями).

3. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 4 июня 2007 г. № 320-О-П Об отказе в принятии к рассмотрению запроса группы депутатов Государственной думы о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.

4. Постановление от 13 марта 2008 года № 5-П по делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова, Т.В. Козловой.

5. Определение от 10 марта 2005 года № 63-О об отказе в принятии к рассмотрению жалоб граждан Ю.Н. Уварова и С.П. Уваровой на нарушение их конституционных прав положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

6. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2001 № 2-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений подпункта "д" пункта 1 и пункта 3 статьи 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" в редакции Федерального закона от 31.07.1998 "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также положений Закона Чувашской Республики "О налоге с продаж", Закона Кировской области «О налоге с продаж» и Закона Челябинской области «О налоге с продаж».

7. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 20 февраля 2001 г. № 3-П «По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О налоге на добавленную стоимость" в связи с жалобой Закрытого Акционерного общества «Востокнефтересурс»

8. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 14 июля 2003 года № 12-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 4, пункта 1 статьи 164, пункта 1 и 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 11 Таможенного кодекса Российской Федерации и статьи 10 Закона Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» в связи с запросами Арбитражного суда Липецкой области, жалобами ОАО «Папирус», ОАО «Дальневосточное морское пароходство» и ООО «Коммерческая компания «Балис».

9. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 4 июня 2007 г. № 320-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению запроса группы депутатов Государственной думы о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации».

Литература:

1. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юристъ, 2003

2. Кудряшова Е. В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика: учебн. Пособие для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / Е. В. Кудряшова; науч. ред. С. О. Шохин. – М.: Волтерс Клувер, 2006

3. Пепеляев С.Г. НДС – от 169-Ок 167-О. Новые разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации./ ЭЖ-Юрист, № 28, 2005 год.