- •Понятие контролируемых сделок.
- •Взаимозависимыми лицами признаются:
- •Методы определения цен.
- •1)Метод сопоставимых рыночных цен.
- •2)Метод цены последующей реализации.
- •3)Затратный метод.
- •4)Метод сопоставимой рентабельности.
- •5)Метод распределения прибыли.
- •Порядок и сроки проведения проверки.
- •Соглашение о ценообразовании.
- •Симметричные корректировки.
Методы определения цен.
1)Метод сопоставимых рыночных цен.
Определяет соответствие цены тру в анализируемой сделке рыночной цене на основании сопоставления цены с интервалом рыночных цен.
При наличии информации только об одной сопоставимой сделке, предметом которой является идентичные тру, цена сделки может быть признана одновременно минимальной и максимальной значениям интервала рыночных цен если:
-условия сделки полностью сопоставимы с условиями анализируемой сделки;
-продавец тру в сопоставимой сделки не занимает доминирующего положения на рынке.
При наличии информации о нескольких сопоставимых сделках интервал рыночных цен определяется в следующем порядке:
Совокупность цен упорядочивается по возрастанию. Каждому значению цены присваивается порядковый номер. Если выборка содержит 2 и более одинаковых значений цены, то включается все такие значения. При определении интервала не учитывается цена, применяемая в анализируемой сделке.
Минимальное значение интервала рыночных цен определяется так:
-число значений цен делится на 4;
-если частное является целым числом, то минимальное значение интервала рассчитывается как среднеарифметическое значение цены, имеющего порядковый номер, равный этому числу, и значение цены, имеющей следующий по возрастанию порядковый номер;
-если частное не является целым числом, то минимальное значение интервала признается значение цены, имеющее порядковый номер равный сумме целой части этого дробного числа и единицы.
3) Максимальное значение:
- находится произведение 0,75 и числа значений цен в выборке;
- если произведение является целым числом, то максимальное значение интервала рассчитывается как среднеарифметическое рыночной цены равный этому целому числу и следующего по возрастанию;
- если дробное число, то максимальное значение интервала это значение цены имеющей порядковый номер равный сумме целой части этого числа и единице.
Если цена анализируемой сделки находится в пределах интервала рыночных цен, то такая цена соответствует рыночной цене.
Если цена анализируемой сделки меньше минимального значения интервала, то в целях налогообложения принимается цена, соответствующая минимальному значению интервала.
Если превышает максимальное значение интервала, то принимается цена равная максимальному значению интервала.
Применение минимального и максимального значения интервала производится при условии, что это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
2)Метод цены последующей реализации.
Это определение цены анализируемой сделки рыночное цене на основании сопоставления валовой рентабельности у лица, совершающего эту сделку при последующей продаже товара, приобретенного в этой сделке с рыночным интервалом валовой рентабельности.
Валовая рентабельность – отношение валовой прибыли к выручке от продажи без учета акциза и НДС.
Для определения интервала рентабельности используются данные не менее 4-х сопоставимых сделок.
Определение минимального и максимального значения рентабельности:
1)рассчитывается рентабельность по всем сопоставимым сделкам, значение рентабельности составляется в ранжированный ряд в порядке возрастания.
2)минимальное значение интервала рентабельности определяется так:
-количество значений рентабельности делится на 4;
-если полученное число является целым, то минимальное значение среднеарифметическое значение рентабельности, имеющее номер равный этому числу и следующий по возрастанию порядковый номер.
-если получается нецелое число, то минимальное значение интервала является значение рентабельности, номер которой равен сумме целой части этого числа и единицы.
3)максимальное значение определяется так:
-рассчитывается произведение 0,75 и числа значений рентабельности
-если произведение является целым числом, то максимальное значение интервала рассчитывается как среднеарифметическое значение рентабельности равный этому целому числу и следующей по возрастанию рентабельности;
- если дробное число, то максимальное значение интервала это значение рентабельности имеющей порядковый номер равный сумме целой части этого числа и единице.
Использование этого метода является приоритетным в случаях, когда товар приобретается и продается без переработки лицом, которое не является взаимозависимым, а также при подготовке товара к перепродаже и транспортировке и смешивания товаров, если характеристики конечной продукции не отличаются от характеристик смешиваемых товаров.
Если последующая реализация товаров в сделках, совершаемых на сопоставимых условиях с не взаимозависимыми лицами осуществляется по разным ценам, то при определении интервала рентабельности в качестве цены последующей реализации используется средневзвешенная цена по всем таким сделкам.