1. Средства в расчетах 2. На рас-счетном счете 3. На счетах в банке

Нормированные

оборотные средства

Ненормированные

оборотные средства

Рис. 2.2. Состав и структура оборотных средств в производстве турфирмы.

По источникам формирования оборотные средства делятся на собственные и заемные.

Собственные оборотные средства – это средства, постоянно находящиеся в распоряжении предприятия и формируемые за счет собственных ресурсов (уставный фонд, прибыль и др.). В процессе движения собственные оборотные средства могут замещаться средствами, являющимися по сути частью собственных, авансированными на оплату труда, но временно свободными (в связи с единовременностью выплаты по заработной плате). Эти средства называются приравненными к собственным, или устойчивыми пассивами.

Заемные оборотные средства – кредиты банка, кредиторская задолженность (коммерческий кредит) и прочие пассивы.

Оборотные средства предприятия постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Из сферы обращения они переходят в сферу производства, а затем из сферы производства вновь в сферу обращения и т.д. Кругооборот денежных средств начинается с момента оплаты предприятием материальных ресурсов и других элементов, необходимых производству, и заканчивается возвратом этих затрат в виде выручки от реализации продукции. Затем денежные средства вновь используются предприятием для приобретения материальных ресурсов и запуска их в производство.

2.2. Показатели и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств

Экономия сырья, материалов, топлива, энергии имеет исключительно большое экономическое, социальное и экологическое значение. Это определяется, прежде всего, тем, что материальные затраты являются основным источником снижения себестоимости, поскольку занимают в ней значительный удельный вес.

Показатели оборачиваемости оборотных средств предприятия

Эффективность использования оборотных средств предприятия характеризуют три основные показателя:

а) Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб):

Коб = РП / ОСс,

где РП – объем реализованной продукции за определенный период; ОСс – средний остаток оборотных средств за соответствующий период.

б) Коэффициент загрузки оборотных средств (Кз):

Кз = ОСс / Коб

в) Средняя продолжительность одного оборота (То):

То = 365 / Коб

Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств предприятия

К основным путям улучшения использования оборотных средств предприятия на стадии обращения относятся: приближение потребителей продукции к ее изготовителям; совершенствование системы расчетов; увеличение объема реализованной продукции вследствие выполнения заказов по прямым связям, досрочного выпуска продукции.

Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования. Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.

Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах.

Относительное высвобождение отражает как изменение величины оборотных средств, так и изменение объема реализованной продукции. Чтобы его определить, нужно исчислить расчетную потребность в оборотных средствах за отчетных год исходя из фактического оборота по реализации продукции за этот период и оборачиваемости в днях за предыдущий год. Разность между фактической и расчетной величиной оборотных средств дает сумму их относительного высвобождения. Относительное высвобождение оборотных средств можно рассчитать и другим способом:

ΔОС = ОС₁ – ОС₀ * Iрп,

где ОС₀, ОС₁ – величина оборотных средств соответственной в предотчетном (базисном) и отчетном (плановом) годах; Iрп – индекс реализованной продукции в отчетном (плановом) году.

Эффективность использования оборотных средств заключается не только в ускорении оборачиваемости их, но и в снижении себестоимости продукции за счет экономии натурально-вещественных элементов оборотных средств, а также в увеличении прибыли и повышении уровня рентабельности.