33 Инвентаризация производственных запасов и порядок отражения результатов инвентаризации.

Сроки, причины проведения инвентаризации: Обязательно: – при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании гос. или муницип. унитарного предприятия; – перед составлением годового отчета – При смене материально ответственного лица.

– При выявлении хищений, злоупотреблений, порчи имущ-ва – в случае стихийного бедствия, чрезвычайных ситуаций – при реорганизации и ликвидации организации – в др. случаях предусмотренных Законом или по решению руководителя предприятия.

Инвентаризация проводится комиссией, которая назначается руководителем, на основании приказа руководителя. В состав комиссии входит представитель бухгалтерии. Перед проведением инвентаризации материально ответственное лицо пишет расписку. Все материальные ценности отражены в первичных документах. На момент проведения инвентаризации и в течение всего срока склад пломбируется, и материально ответственное лицо допускается только с комиссией. В результате проведения инвентаризации осуществляется подсчет наличия материальных ценностей на складе в разрезе номенклатурных номеров. Но допускается пересортировка материальных ценностей. После просчета наличия материальных ценностей составляется инвентаризационная опись или акт, где отражается фактическое наличие материальных ценностей и ставятся подписи всех членов комиссии. Опись идет в бухгалтерию, где проставляется цена, сумма, а данные переносят в сличительную ведомость, где есть данные о документальном наличии и отклонениях.

Излишки приходуются и соответствующая сумма зачисляется на фин. результаты организации; недостачи имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки пр-ва и обращения, сверх норм - на виновных лиц. Если виновные не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то убытки списываются на финансовые результаты организации: Д80-К84.

Дт 84, Кт 10 - выявление недостачи.???

Дт 25,26, Кт 84 - недостачи в пределах норм естественной убыли.

Дт 70, Кт 84 - за счет виновника (малая сумма) .

Дт 73, Кт 84 - за счет виновника (большая сумма) .

Дт 76, Кт 73 - за счет виновника (очень большая сумма) .

Дт 80, Кт 84 - виновник не установлен.

Дт 80, Кт 84 - стихийное бедствие. (какие проводки сейчас?)

34 Порядок образования и использования оценочных резервов

создают оценочные резервы (заключительными записями декабря);

Отчисления в оценочные резервы (под снижение стоимости материальных ценностей, под обеспечение вложений в ценные бумаги, по сомнительным долгам) отражают по дебету счета 91 и кредиту счетов 14 "Резервы на снижение стоимости материальных ценностей", 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" и 63 "Резервы по сомнительным долгам". Неиспользованные резервы в периоде, следующем за периодом их создания, списывают в дебет счетов 14, 59 и 63 с кредита счета 91.

35 Учет в кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ “О порядке ведения кассовых операций в РФ” .

Предприятие, как правило, выдает в виде нал. ден. ср-в з/п и на незначительные хозяйственные нужды.

Количество нал. денег на предприятии ограничивается учреждением обслуживающего банка. Такой порядок способствует сохранности ден. ср-в Все операции с нал. ден. ср-вами осуществляются ч-з кассу предприятия.

КАССА - это спец. помещение для хранения нал. денег и документов, оборудованное сейфом и сигнализацией.

Выдача ден. ср-в из кассы осуществляется кассиром. Он является материально ответственным лицом и несет полную ответственность за сохранность денег в кассе. В связи с этим при приеме на работу главный бухгалтер ОБЯЗАН получить от кассира расписку (о полной мат. ответственности) . Если рассписки нет - кассир никакой ответственности (кроме моральной) не несет.

В настоящее время главный бухгалтер или бухгалтер имеет право совмещать свою должность с должностью кассира. Но такое совмещение не снижает ответственности за сохранность ден. ср-в.

Поступление и выдача ден. средств осуществляется на основании первичных документов: - поступление - приходный кассовый ордер, - выдача - расходный кассовый ордер.

Основными реквизитами этих документов являются: – наименование, – номер документа, – дата выписки, – от кого или на какие цели получен, – сумма прописью.

Приходный кассовый ордер должен быть подписан кассиром и главным бухгалтером.

К приходно-кассовому ордеру прикладывается квитанция, кот. отрывается и отдается лицу, внесшему деньги.

Расходный кассовый ордер выписывается главбухом и подписывается руководителем и гл. Бухгалтером и передается в кассу предприятия.

Аналитический учет кассовых оп-ций ведется кассиром в кассовой книге или отчете кассира. По мере движения нал. ден. ср-в на основании первичных документов производятся записи в кассовую книгу как при поступлении, так и при расходе денег. Кассовая книга ведется ежедневно, в конце дня подсчитывается остаток денег в кассе. Если движение денег незначительно (имеется в виду количество операций, а не их объем) , то аналитический учет денег в кассе ведется понедельно - остаток определяется в конце каждой недели.

Аналитический учет кассовых операций ведется в учетных регистрах в двух экземплярах (ч-з копирку) . Копия - идет в бухгалтерию, оригинал - остается в кассе.

Выдача ден. ср-в кассиром производится только на основании расходного кассового ордера.

Синтетический учет ден. ср-в ведется на счете 50 “Касса” , счет - активный.

Счет 50 корреспондирует со следующими счетами: Д50-К51,52,55 “Спецсчета в банках” , 62,76,71.

К50-Д70,71,75,43,97,51,52,26.

Д43 (оплата транспортных расходов) , Д97 “Арендные обязательства” (оплата нал. арендодателям) Синтнтический учет по Дт 50 ведется в ведомости №1, по Кт - в журнале ордере №1.

В случае выдачи предприятием ин. валюты ч-з кассу, для ведения кассовых операций в валюте открывается специальный субсчет для учета ден. ср-в в ин. валюте и специальный субсчет для учета этих операций в рублях по курсу.