- •Посмотреть случай применения пониж и повыш коэффициентов ст.259 дома!
- •Статья 283. Перенос убытков на будущее
- •Статья 146. Объект налогообложения
- •Ст 167 момент определения налоговой базы - наиболее ранняя из дат дня отгрузки, оплаты, частичной оплаты.
- •Суммой ндс, принятой к вычету подлежат восстановлению:
- •Статья 224. Налоговые ставки
- •Объект налогообложения: обязательно применяют д-р участники договора простого товарищества или договора доверительного управления имущества
Статья 224. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса; свыше 4 т.р.
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 настоящего Кодекса;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса;
-2/3 ставки рефинансирования ЦБРФ
в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1настоящего Кодекса.
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:
в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии сФедеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
4. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
5. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Налоговые вычеты:
1 стандартные НВ предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода по ставке 13 %, т.к. налоговый период - год, налоговый вычет предоставляется каждый месяц
С 1 01 2012 :
1-й вид вычета 1 400р на 1, 2-го ребенка
2-й вид вычета 3000р на 3-го и последующих детей
3-й 3000 на каждого ребенка до 18 лет инвалида или до 24 лет очникам инвалидам 1и 2-й групп
Вычеты 1400 и 3000 предоставляются налогоплательщику, являющемуся родителем, супругами родителей, опекунам попечителям, приемным родителям, имеющим на обеспечении людей:
- до 18 лет
- от 18 до 24 лет, учащихся очной формы обучения, аспиранты, ординаторы, интерны.
Эти виды вычетов предоставляются до достижения совокупного дохода 280т.р. если 25 т.р. теряется право в декабре.
Стандартные вычеты:
500р. налогоплательщикам-героям СССР, РФ, блокадникам, лицам, участвующим при ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС
3 т.р. предоставляется лицам, получившим лучевую болезнь или инвалидность на Чернобыльской АЭС, инвалидам ВОВ
Вычет на детей удваивается единственному родителю, опекунам-попечителям. С месяца, следующего за месяцев вступления в брак.
2 Социальные налоговые вычеты:
На благотворительные цели до 25 % от дохода
На обучение, на свое обучение, за обучение детей до 24 лет на дневной форме обучения и обучения брата и сестры до 50т.р. на каждого ребенка каждому в общей сумме на обоих родителей.
Вычет на лечение свое, супруга/супруги, родителей, детей до 18 лет. До 50 т.р. лечебные учреждения должны быть в РФ.
Пенсионное обеспечение и страхование
На накопительную часть трудовой пенсии
Ограничения:
На лечение, обучение, пенсионное страхование в совокупности не превышает 120 т.р. исключение – обучение детей и дорогостоящее лечение.
3 Имущественные налоговые вычеты:
Продажа дач, садовых домиков, участков, квартир, жил домов- вычет 1 млн, если имущество было в собственности менее 3 лет и вся сумма, полученная от продажи, если имущество находилось в собственности более 3-х лет.
Реализация иного имущества - Если гаражи, машины- меньше 3-х – 250т.р., больше 3-х-вся сумма.
При приобретении или строительстве жилого дома, квартиры, комнаты, доли долей в них – 2 млн+расходы на погашение % по целевым займам кредита, этот вид вычета переносится на следующие налоговые периоды до полного его использования, предоставляются 1 раз.
4 профессиональные вычеты - в сумме фактически произведенных расходов:
ИП и др лицам, занимающихся частной практикой. Если расходы не мб подтверждены документально, то принимаются к вычету в определенных долях к сумме начисленного дохода – от 20-40%
Налоговые агенты до 1 апреля предоставляют сведения в налоговый орган по форме №1 НДФЛ
ИП и др лица, занимающиеся частной практикой до 30 апреля предоставляют декларацию и до 15 июля выплачивают налог. – налоговые резиденты, физ лица, получающие доход вне РФ…
Справка №2 НДФЛ- налоговые агенты обязаны выдавать налогоплательщику, обязаны перечислять налог в день получения зп.
Дата фактического получения работником дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход, но налог надо заплатить в день выдачи зп. При выплате отпускных и при расчетах с уволенными работниками, при оплате больничных листов, налог исчисляется и удерживается не позднее даты выплаты денег
2.05.2012
Упрощенная система налогообложения
-это один из 4-х видов специальных налоговых режимов гл.26- с 1 янв. 2003г.
Налогоплательщики:
- организации и ИП
При применении УСН, налогоплательщик освобождается
Организация |
ИП |
Налога на прибыль организации |
Налога на доходы физ лиц(в отношении доходов от предпринимательской деятельности)если по ставке 13%, то освобождаются |
Налог на имущество организации |
Налог на имущество физ лиц(только в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, т.е. если это производственное помещение) |
НДС, кроме НДС при ввозе товара |
НДС, кроме НДС при ввозе товара |
Остальные налоги уплачиваются как при общем режиме налогообложения.
Обязаны вести кассовый учет доходов и расходов, не освобождаются от обязанностей налогового агента. Уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ОПС и пособие по временной нетрудоспособности ПВН, которое уменьшает сумму единого налога, но не более чем на 50%.
Налоговый период – календарный год.
Отчетный период-квартал, полугодие, 9 мес.
Случаи отсутствия возможности применения УСН
Организация |
ИП
|
Превышение доходов за год 20 млн р. с учетом индексации |
Частные нотариусы, адвокаты, адвокатские кабинеты и иные формы адвокатских образований |
Среднесписочная численность рабочих больше 100 чел
|
Численность среднегодовая если больше 100 чел |
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн руб |
|
Банки, страховщики, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, бюджетные учреждения, иностранные организации… организации имеющщие филиалы и представительства. |
|
|
|
|
|
|
|
Переведенный на единый сельхозналог.
Занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом, профессиональные участники рынка ценных бумаг и участники соглашения о разделе продукции.
ОСН и последний спец режим- нельзя.
Можно НВД и ОСН.
Налогоплательщики подают с 1 окт по 30 ноября заявление, в котором указывают о размере доходов за 9 месяцев текущего года (до 15 млн рублей с учетом коэффициента дефлятора и временно до 30 сентября 2012 года – 45 млн рублей ); о среднесписочной численности работников за 9 месяцев и о остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.