Специальные налоговые режимы рф

К специальным налоговым режимам относятся (ст. 18 НК):

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

(единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система, налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 НК.

II.Функции налогов.

1.Фискальная (бюджетная). Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.).

2.Контрольная. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

3.Распределительная. Означает распределение поступивших налоговых средств между приоритетными, стратегическими, социально значимыми направлениями деятельности государства.

4.Регулирующая. Означает регулирование экономических отношений в различных отраслях страны и экономики в целом путем установления специальных налоговых ставок для различных видов деятельности или ввода специализированных налогов.

5.Стимулирующая. Стимулирующая функция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки.

6.Воспроизводственная. Функцию воспроизводственного назначения несут в себе плата за воду, потребляемую промышленными предприятиями, платежи за пользование природными ресурсами, отчисления в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы и лесной доход. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность.

III.Классификация налогов.

В практике большинства государств получили распространение три способа взимания налогов: "кадастровый" "у источника", "по декларации".

Первый из них основан на использовании кадастров, т. е. реестров, содержащих классификацию типичных объектов (земли, месторождений, домов) по их внешним признакам. Именно поэтому такой способ устанавливает доходность объекта весьма неточно, в среднем. Для оценки доходов, которые можно получить, например, от использования земли, необходимо иметь кадастровые карты по регионам, отражающие ее плодородие, местоположение (в нашей стране их составление только начинается).

Налог "у источника" взимается до получения дохода налогоплательщиком. Этот способ наиболее распространен в нашей стране: бухгалтерия предприятия до выплаты зарплаты или любого другого дохода вычитает из него налог и перечисляет в бюджет соответствующую сумму.

Третий способ предполагает заполнение налогоплательщиком декларации о совокупном годовом доходе и подачу его в налоговую инспекцию. В последние годы этот способ начинает применяться в практике нашей страны.

Классификация налогов - это систематизированная, научно обоснованная группировка налогов в соответствии с однородными признаками.

1. По способу изъятия:

- прямые - налоги, непосредственно падающие на плательщика, которые не могут быть переложены в сфере обращения и связаны с результатом финансово-хозяйственной деятельности, оборотом капитала и пр. (налог на прибыль предприятий, подоходный налог, налоги на имущество и пр.)

- косвенные - налоги на товары и услуги, устанавливаемы в виде надбавки к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота и уплачиваемы конечным потребителем (НДС, акцизы, таможенные пошлины)

2. По субъекту налога:

- с физических лиц (подоходный налог, налог на имущество физ. лиц и пр.)

- с юридических лиц (налог на прибыль, налог на имущество юр. лиц, пр.)

- смешанные (взносы в гос. внебюджетные фонды, таможенные пошлины)

3. По уровню власти:

- федеральные (НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физ. лиц и пр.)

- региональные (налог на имущество организаций и пр.)

- местные (земельный налог, налог на имущество физ. лиц)

4. По назначению:

- общие - обезличивание налогов в доходах бюджета при направлении их на расходы (НДС, налог на прибыль и пр.)

- целевые - происходит привязка налогов к конкретным видам расходов бюджета (транспортный налог, земельный налог, взносы во внебюджетные фонды, пр.)

5. По источнику уплаты налоговых сумм:

- себестоимость - налоги, включаемые в себестоимость продукции (ресурсные платежи, взносы во внебюджетные фонды социального характера, водный налог и пр.)

- цены и тарифы (выручка) - налоги, включаемые в выручку (это косвенные налоги) (НДС, акцизы, таможенные пошлины)

- финансовый результат (налог на имущество предприятий, земельный налог)

- доход (прибыль, зарплата) - налоги на прибыль или доход юридических и физических лиц (налог на прибыль предприятий, НДФЛ, единый налог на вмененный доход)

- чистая прибыль - налоги и сборы, вносимые в бюджет за счет прибыли, после уплаты налога на прибыль (штрафы, пени за нарушение налогового законодательства).

6. По объекту налогообложения:

- имущественные

- ресурсные (рентные)

- с доходов

- налоги на потребление

- с отдельных видов деятельности, операций

7. По методу исчисления:

- прогрессивные / регрессивные

- пропорциональные / линейные

- ступенчатые / твердые

8. По способу обложения:

- кадастровые / безналичные

- декларационные / налично-денежные

9. По фискальной потребности:

- раскладочные - размер определяется исходя из потребностей в финансировании конкретных видов расходов (строительство дорог, заводов и пр.) (в РФ таких нет)

- количественные - учитывают финансово-экономические, имущественные возможности налогоплательщиков

10. По порядку зачисления в бюджет:

- закрепленные - постоянно или на долговременной основе закреплены за данным бюджетом

- регулирующие - поступающие из вышестоящего бюджета в целях погашения дефицита бюджета

11. По порядку ведения:

- общеобязательные - устанавливаются федеральным законодательством и взимаются на всей территории страны (НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на имущество и пр.).

- факультативные - вводятся нормативными актами субъектов РФ или местными органами самоуправления (налог с продаж, единый налог на вмененный доход).