Билет №3

1.Основные и отличительные признаки аудита.

2.Понятие внешнего и внутреннего аудита и их заказчики.

Регулируется:

ФСАД № 29«Рассмотрение работы внутреннего аудита»;

ФСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»;

ФСАД № 8 «Понимание деятельности аудиремого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой(бухгалтерской) отчетности»

Внешний аудитор рассматривает деятельность службы внутреннего аудитора и ее влияние на внешние аудиторские процедуры, если таковые существуют.

Внешний аудитор несет исключительную ответственность за выражение аудиторского мнения и за определение характера, временных рамок и объем внешних процедур аудита.

Эта ответственность не уменьшается при использовании результатов работы службы внутреннего аудита.

Основная цель внешнего аудита -получить разумную уверенность в том, что финансовая(бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Заказчик: Органы государственного контроля, владельцы средств, банки, страховые организации.

Внутренний аудит - контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого лица его подразделением — службой внутреннего аудита.

Заказчик: Руководство предприятия, организации, учреждения Функции службы внутреннего аудита включают один или несколько элементов: •мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля  Постановка необходимых систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля входит в обязанности руководства, а на службу внутреннего аудита обычно возлагаются обязанности по проверке этих систем, мониторингу эффективности их функционирования, а также предоставлению рекомендаций по их усовершенствованию. •исследование финансовой и управленческой информации включает обзорную проверку средств и способов, используемых для сбора, измерения, классификации этой информации и составления отчетности на ее основе, а также специфические запросы в отношении отдельных ее составляющих частей, включая детальное тестирование операций, остатков по счетам бухгалтерского учета и других процедур. •контроль экономичности, эффективности и результативности, включая не финансовые средства контроля аудируемого лица; •контроль за соблюдением законодательства РФ, нормативных актов и прочих внешних требований, а также политики, директив и прочих внутренних требований руководства.

Цели службы внутреннего аудита меняются в зависимости от требований руководства. Деятельность службы внутреннего контроля не может достичь той степени независимости, которая требуется от внешнего аудита при выражении мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Билет №4

1.Виды аудиторских проверок и их сущность.

Аудиторская проверка представляет собой совокупность мероприятий, заключающихся в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения экономического субъекта, подлежащего аудиту, и имеющих своим результатом выраженное мнение аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности бухгалтерской отчетности этого экономического субъекта.

 

Аудиторские проверки можно классифицировать по различным основаниям. В зависимости от профиля аудиторской проверки и соответствующего ему типа квалификационного аттестата выделяют

банковский аудит;

аудит страховщиков;

аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов

общий аудит (аудит иных экономических субъектов).

Аудит может быть внешним или внутренним.

Под термином "внешний аудит" понимают собственно аудит, осуществляемый аудитором (аудиторской организацией).

Внутренний аудит - это организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его локальными актами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной. Инициативный аудит проводится в любое время и в тех объемах, которые будут установлены самостоятельным решением органа управления экономического субъекта, являющегося юридическим лицом, либо решением физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью.

Обязательный аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Обязательный аудит осуществляется, если хозяйствующий субъект удовлетворяет хотя бы одному из следующих критериев:

организационно-правовая форма. По данному критерию подлежат ежегодной аудиторской проверке открытые акционерные общества, независимо от числа акционеров, вида деятельности, размера уставного капитала.

вид деятельности. По данному критерию подлежат обязательному аудиту банки и другие кредитные организации; страховые организации и общества взаимного страхования; товарные и фондовые биржи; инвестиционные институты; государственные внебюджетные фонды, источником образования средств которых являются предусмотренные законодательством обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами; фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления физических и юридических лиц.

финансовые показатели деятельности. Хозяйствующие субъекты подлежат обязательному аудиту при наличии хотя бы одного из следующих финансовых показателей их деятельности: объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год превышает в 500 тысяч установленный законодательством минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тысяч раз установленный минимальный размер оплаты труда;

форма собственности. По данному критерию обязательному аудиту подлежат государственные и муниципальные унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения, если финансовые показатели их деятельности соответствуют изложенным в пункте "3". Для муниципальных предприятий эти показатели могут быть понижены законом субъекта РФ;

Обязательный аудит в отношении организаций или индивидуальных предпринимателей проводится и в иных случаях, если он предусмотрен федеральным законом.

Обязательный аудит может проводиться только аудиторскими организациями. При его проведении в организациях, в уставных капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, заключение договора о проведении аудита должно осуществляться только по итогам проведения открытого конкурса.

Аудиторская проверка в отношении лиц, в документации которых имеются сведения, составляющие государственную тайну, должна проводиться организациями, в уставном капитале которых отсутствует доля, принадлежащая иностранным лицам, и которые имеют полученный в установленном порядке доступ к сведениям, составляющим государственную тайну.

За уклонение аудируемого лица от проведения обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению на него в судебном порядке налагается штраф в размере от 500 до 1000 минимальных размеров оплаты труда.

2.Методы проведения аудиторских проверок.

Методика проведения аудиторской проверки, основана на принципе выполнения налоговыми инспекциями проверки (счетной) деятельности предприятия в финансово – хозяйственной сфере. Этот подход дает возможность с одной стороны производить учет требований налоговых инспекций, а с другой стороны - позволяет обеспечить данному производству нахождение внутренних резервов в получении прибыли, позволяющую вести производство без начисления штрафов.

В процессе аудиторской работы применяются хорошо известные и зарекомендовавшие себя как надежные следующие методы:

-          формальной проверки;

-          логической проверки;

-          арифметической (счетной) проверки.

При формальной проверке выявляется, все ли реквизиты документа имеют место и правильно ли они заполнены, имеются ли подписи ответственных лиц, относится ли документ к тому месяцу, в котором он проведен по учетным регистрам, и т.д.

Логическая проверка, или проверка по существу, выясняет, имела ли место та или иная хозяйственная операция и в указанном ли объеме. Такая проверка обнаруживает приписки из-за завышения объема выполненных работ, завышения цен и расценок, отражения в первичных документах таких работ, которые никогда не выполнялись и не могли быть выполнены вообще.

Арифметическая (счетная) выявляет ошибки при таксировке (умножении цены или расценки на количество) или суммировании ряда чисел в процессе составления накопительных и группировочных ведомостей. Однако такая проверка не сводится только к проверке простых арифметических действий. Даже при проверке таксировки не просто определяется правильность умножения цены на количество, а привлекаются к проверке цены, расценки, тарифы, ставки, нормы и т.д., т.е. арифметическая проверка сочетается с логической.

Выводы о достоверности бухгалтерской отчетности аудитор делает на основе анализа информации, полученной в ходе проверки из различных источников (из бухгалтерских документов проверяемого субъекта, от его работников, от третьих лиц). Результаты анализа полученной информации являются для аудиторааудиторскими доказательствами. На основе таких доказательств аудитор формирует свое мнение, которое он будет выражать в аудиторском заключении.