Тема 3 Аналіз майна підприємства

Майно підприємства – це економічний потенціал підприємства. Він підпорядковується аналізу з позиції його майнового і фінансового стану.

Майновий стан характеризується майновим потенціалом, фінансовий стан – фінансовим потенціалом.

Майно підприємства визначається в активі балансу. Фінансове положення підприємства залежить від доцільності і правильності вкладання фінансових ресурсів в активи. Активи динамічні (змінюються в часі), тому в процесі функціонування підприємства і величина і структура активів змінюється. Ці зміни можна побачити за рахунок вертикального і горизонтального аналізу звітності.

Для аналізу майна підприємства застосовується така модель :

1. Визначення питомих складових майна та джерел його придбання в загальній вартості майна на початок і на кінець періоду.

2. Зіставлення даних на кінець звітного періоду з даними на початок та визначення причин зміни.

3. Визначення причин зміни складу і структури майна.

4. Усунення виявлених недоліків.

Етапи аналізу майна підприємства:

І. Загальна оцінка стану майна підприємства і його складових частин.

ІІ. Розрахунок і аналіз основних показників оцінки майнового стану підприємства.

ІІІ. Аналіз отриманих даних та прийняття заходів щодо покращення становища.

До показників, що характеризують стан майна підприємства, відносять показники оцінки основних і оборотних засобів .

Показники оцінки основних засобів поділяються на три групи :

1. Показники забезпечення підприємства основними засобами .

2. Показники стану основних засобів .

3. Показники ефективності використання .

До показників забезпечення підприємства основними засобами належать :

1. Фондомісткість, визначається як відношення середньорічної вартості основних засобів до обсягу виробленої продукції, або виручки від реалізації продукції. Цей показник характеризує суму основних засобів, що припадає на 1 грн. виробленої продукції. Фондомісткість повинна мати тенденцію до зменшення.

2. Фондоозброєність, визначається як відношення середньорічної вартості основних засобів до середньо - спискової чисельності працюючих. Значення цього показника характеризує вартість основних засобів, що припадає на одного працівника підприємства .

3. Коефіцієнт реальної вартості основних засобів у майні підприємства, визначається як відношення залишкової вартості основних засобів до вартості всього майна підприємства . Він відображає частку основних засобів в майні підприємства .

До показників стану основних засобів належать:

1. Коефіцієнт оновлення основних засобів, який визначається як відношення вартості основних засобів, що були введені в дію за період до залишкової вартості основних засобів на кінець періоду . Цей показник характеризує частку нових основних засобів в їх загальній вартості на кінець періоду.

2. Коефіцієнт вибуття основних засобів, який визначається як відношення вартості основних засобів, що вибули за період до залишкової вартості основних засобів на початок періоду . Значення цього показника відображає частку основних засобів, що вибули.

3. Коефіцієнт приросту

4. Коефіцієнт зносу

5. Коефіцієнт придатності

6. Рентабельність основних засобів, %

7. Абсолютна сума прибутку на 1 грн. основних засобів ( необоротних активів, всієї суми майна).

Таблиця 3.1

Аналіз динаміки структури та складу майна підприємства за 2004 -2005 роки

Показники	За 2004 р.	За 2005 р.	Відхилення (+;-)
Всього майна, тис. грн. в т.ч.	517,6	740,4	222,8
Необоротні активи	354,2	419,2	65
в % до майна	68,4	56,6%	-11,8%
Оборотні активи	163,4	321,2	157,8
в % до майна, із них:	31,6%	43,4%	11,8%
матеріальні оборотні активи, тис. грн.	0,0	0,0	0,0
в % до оборотних активів	0,0	0,0	0,0
дебіторська заборгованість	23,4	36,5	13,1
в % до оборотних активів	14,3%	11,4%	-2,9%
грошові кошти та їх еквіваленти	140,0	283,6	143,6
в % до оборотних активів	85,7%	88,3%	2,6%

Аналізуючи наявний стан та динаміку необоротних та оборотних активів у складі майна підприємства, можна загалом зробити такі висновки: збільшення рівня вартості майна відбулося за рахунок збільшення вартості у складі майна як необоротних, так і оборотних активів; при цьому відбулися серйозні зміни всередині структурних зрушень щодо зміни питомої ваги необоротних та необоротних активів , так як загальна зміна складає 11,8 % на користь оборотних активів.

Таким чином, можна узагальнити і відмітити, що загалом діяльність підприємства щодо формування оборотних і необоротних активів не відзначалася особливою зміною політики ведення діяльності підприємства. В основному зниження рівня вартості необоротних активів відбулося за рахунок виведення з експлуатації та реалізації необоротних активів.

Для дослідження складу, руху та динаміки основних засобів використано дані таблиці 3.2, в якій подано показники структури та складу основних засобів підприємства за даними обліку відповідно на 2004 та звітний 2005 рк.

Таблиця 3.2

Наявність, склад і структура основних засобів Чернівецького комунального обласного бюро технічної інвентаризації за 2004 - 2005 рік (за первісною вартістю)

Групи основних засобів	За 2004 р.		За 2005р.		Відхилення за рік (+; -)
	Сума (тис.грн.)	Питома вага, %	Сума (тис.грн.)	Питома вага, %	Сума (тис.грн.)	Питома вага, %
1	2	3	4	5	6	7
1) Промислово-виробничі основні засоби
1.1. Будівлі, споруди та передавальні пристрої	477,5	56	477,5	51,1	0,0	- 4,9
1.2 Машини та обладнання	347,3	40,8	430	46	+ 82,7	+ 5,2
1.3 Транспортні засоби	24,5	2,9	24,5	2,6	0,0	- 0,3
1.4 Інструменти, прилади та інвентар	-	-	-	-	-	-
1.5. Тимчасові (нетитульні споруди)	2,3	0,3	2,3	0,3	0,0	0,0
1.6 Інші основні засоби	-	-	-	-	-	-
ВСЬОГО	851,6	100,0	934.3	100,0	+ 82,7	х

Аналізуючи дані таблиці, та визначаючи динаміки складу основних засобів підприємства, можна відмітити, що загальна динаміка основних засобів підприємства має позитивну тенденцію, що проявляється у збільшенні загальної вартості основних засобів на 82,7 тис. грн., що є свідченням процесу розширеного відтворення та зниження обсягів господарської діяльності. Більш детально аналізуючи, склад основних засобів підприємства, можна відмітити, що основну частку у складі основних засобів підприємства займає пасивна частина основних засобів, тобто будівлі, споруди та передавальні пристрої, які на 2004 рік складали 56 % вартості всіх основних засобів підприємства і на 2005 рік їх питома вага дещо знизилась і становила 51,1%. При цьому позитивним зрушенням у складі та структурі основних засобів підприємства є збільшення вартості та питомої ваги машин та обладнання відповідно на 82,7 тис. грн. та 5,2 %.

Розглядаючи інші статті основних засобів, які є на балансі підприємства (інструменти та прилади, нетитульні споруди), можна сказати, що їх частка є занадто малою і практично і значно не впливає на загальні зміни у структурі та складі основних засобів.

Важливе значення має аналіз вивчення руху і технічного стану основних засобів, що проводиться на підставі таких показників, як: коефіцієнт зносу, коефіцієнт придатності, коефіцієнт оновлення, коефіцієнт вибуття, коефіцієнт приросту, частка зданих в операційну оренду основних засобів, частка взятих в операційну оренду основних засобів тощо.

Ці показники узагальнені у табл. 3.3.

Таблиця 3.3.

Наявність, рух і динаміка основних засобів Чернівецького комунального обласного бюро технічної інвентаризації за 2004 - 2005 роки.

Основні засоби	Наявні на кінець 2004 р.	Надійшло за рік тис. грн.		Вибуло за рік тис. грн.		Наявність на кінець 2005 р.	Перевищення поступлень над вибуттям Гр4 - Гр6	Темп росту, % (Гр8 : Гр2) Х 100%
		Всього	в тому числі введено в дію	Всього	в тому числі лікві- довано
1	2	3	4	5	6	7	8	90
1)Промислово-виробничі основні засоби з них:	817,5	62,7	-	1,6	1,6	934,3	- 1,6	- 0,2
1.1 Будівлі, споруди та передавальні пристрої	477,5	-	-	-	-	477,5	-	-
1.2. Активна частина промислово-виробничих засобів	337,7	62,7	-	1,6	1,6	454,5	-1,6	-0,5
1.3 Інші основні засоби	2,3	-	-	-	-	2,3	-	-

Вивчивши дані таблиці, можна відмітити, що рух основних засобів має негативну тенденцію. Порівнюючи вартість основних засобів, введених в дію та основних засобів, виведених з експлуатації, можна сказати, що домінація на боці виведених, зокрема, зменшення загальної суми введення за всіма статтями промислово-виробничих основних засобів становить -1,6 тис. грн. При цьому найбільша частина зменшення припадає на активну частину основних засобів і становить -1,6 тис. грн.

Після здійснення аналіз складу та руху основних засобів на підприємстві, визначено основні показники, що характеризують рух основних засобів (табл. 3.4).

Таблиця 3.4

Аналіз динаміки показників руху основних засобів Чернівецького комунального обласного бюро технічної інвентаризації за 2004 – 2005рр.

Показник	2004 рік	2005 рік	Відхилення 2005 р. до 2004 р.
1	3	4	6
Питома вага активної частини основних засобів, %	41,3	41,7	0,4
Коефіцієнт зносу	58,5	58,6	+ 0,1
Коефіцієнт придатності	41,5	41,4	- 0,1
Коефіцієнт вибуття	0,02	0,004	-0,016
Коефіцієнт оновлення	0,02	0,13	- 0,07

Аналіз даних таблиці свідчить про те, що протягом 2005 року питома вага активної частини основних засобів збільшилась на 0,4%, збільшився рівень значення коефіцієнту зносу на 0,1 пункта, що відповідно означає зниження рівня коефіцієнта придатності на відповідну кількість пунктів та свідчить про зниження рівня придатності основних засобів на підприємстві.

Протягом року також зменшився розмір коефіцієнта оновлення, що свідчить про зменшення парку основних засобів підприємства.

Визначаючи економічну ефективність використання основних засобів, використовують систему натуральних і вартісних показників, а також співвідносні оцінки темпів зростання випуску продукції і темпів зростання обсягу основних засобів; фондоозброєності праці та її продуктивності.

Загальним показником ефективності використання основних виробничих засобів є виробництво товарної (валової) продукції в розрахунку на 1 грн. їх середньої вартості - фондовіддача.

Ефективність використання таких виробничих фондів визначається розрахунком таких показників: фондовіддачі, рівня рентабельності фондів; розміру прибутку на одиницю середньорічної вартості фондів.

У таблиці 3.5 відображено показники ефективності використання основних засобів підприємства.

Таблиця 3.5

Динаміка показників ефективності використання основних засобів Чернівецького комунального обласного бюро технічної інвентаризації

за 2004 – 2005 рр.

Показник	2004 рік	2005 рік	Відхилення 2005 р. до 2004 р.
1	3	4	6
Фондовіддача	3,3	5,03	+ 1,75
Фондоємність	0,37	0,4	+0,1
Рентабельність основних засобів	0,1	0,2	+0,1

Аналіз показників, узагальнених у таблиці свідчить про те, що на підприємстві основні засоби використовуються недостатньо ефективно і тому показники ефективності використання основних засобів Чернівецького комунального обласного бюро технічної інвентаризації є досить незначними.

Таким чином, проаналізувавши наявний стан ефективності використання основних засобів Чернівецького комунального обласного бюро технічної інвентаризації за досліджувані роки 2004 – 2005, можна визначити, що ефективність використання основних засобів підприємства є досить високою і протягом 2004– 2005 років прослідковувалась динаміка зростання вартості основних засобів на балансі підприємства.

Виходячи із цього необхідним є визначення основних напрямків діяльності таким чином, щоб вивести рівень ефективності використання основних засобів на більш вищий та підтримувати його для забезпечення відповідного рівня ефективності діяльності.