Вопрос 3 Общие процедуры консолидации

1. Финансовая отчетность материнской и ее дочерних организаций ______________ ______________ по аналогичным статьям активов, обязательств, капитала, доходов и расходов.

2. Для того чтобы консолидированная финансовая отчетность представляла финансовую информацию о группе как о едином хозяйствующем субъекте, выполняются процедуры ______________:

2.1. балансовая стоимость инвестиции материнской организации в каждую дочернюю организацию и принадлежащая материнской организации доли в капитале каждой дочерней организации, взаимоисключаются в соответствии с принципами МСФО (IFRS) 3;

2.2. определяются неконтролирующие доли в прибылях или убытках консолидируемых дочерних организаций за отчетный период;

2.3. неконтролирующие доли в чистых активах консолидируемых дочерних организациях определяются отдельно от доли, принадлежащей акционерам материнской организации.

2.4. Внутригрупповые остатки, операции, доходы и расходы исключаются в полных суммах.

2.5. Прибыли и убытки, возникшие в результате внутригрупповых операций и признанные в стоимости активов, таких как запасы и основные средства, исключаются в полных суммах.

______________ в результате внутригрупповых операций могут свидетельствовать об ______________, которое подлежит признанию в консолидированной финансовой отчетности.

В отношении ____________________________, возникающих в результате исключения прибылей и убытков по внутригрупповым операциям, применяется МСФО (IAS) __ «Налоги на прибыль».

Доходы и расходы дочерней организации включаются в КНОТ с даты приобретения в соответствии с принципами МСФО (IFRS) 3.

Элиминирование проводится с целью устранением двойного счета в КНОТ и правильного отражения величины собственного капитала в консолидированном балансе группы.

Для проведения необходимых корректировок для целей подготовки консолидированной отчетности первоначально отражаются в консолидационной таблице, которая может быть составлена по следующей форме

Консолидационная таблица

Показатели отчетности

Материнская организация

Дочерняя организация

Итого

Корректировки

Консолидированная отчетность

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1

2

3

4

5

6=2+4

7=3+5

8

9

10=6+8

11=7+9

В состав консолидированной отчетности входят:

- на дату приобретения ___________ консолидированный бухгалтерский ______________;

- на даты, последующие приобретению, консолидированные:

• бухгалтерский баланс,

• отчет о прибылях и убытках,

• отчет о движении денежных средств.

Вопрос 4 Последствия потери контроля для целей подготовки кнот

Потеря контроля над дочерним предприятием, может привести к изменениям в безусловных или условных правах собственности материнской организации.

Например, в результате перехода дочерней организации под контроль правительства, суда, администратора или регулирующего органа или в результате договорного соглашения.

В случае потери контроля материнская организация:

1. прекращает признание:

- активов (включая любой гудвил) и обязательств дочерней организации по их балансовой стоимости на дату потери контроля;

- балансовой стоимости любой неконтролирующей доли бывшей дочерней организации на дату потери контроля;

2. признает:

2.1 справедливую стоимость вознаграждения (при наличии такового), полученного при операции, событии или обстоятельствах, которые привели к потере контроля;

2.2 подразумевает распределение акций дочерней организации в пользу собственников, если операция, которая привела к потере контроля, предполагает такое распределение;

3. признает любые инвестиции, оставшиеся в бывшем дочернем предприятии по их справедливой стоимости на дату потери контроля;

4. реклассифицирует в состав прибыли или убытка или переводит непосредственно в состав нераспределенной прибыли суммы, если это требуется в соответствии с другими МСФО;

5. признает любую возникающую в результате этого разницу в качестве дохода или убытка в составе прибыли или убытка, относимого на материнскую организацию;

6. любые инвестиции, оставшиеся в бывшей дочерней организации, и любые суммы, подлежащие оплате или получению от бывшей дочерней организации, учитываются в соответствии с другими МСФО (IFRS), начиная с даты потери контроля.