- •1) Знать:
- •2) Уметь:
- •3) Быть в состоянии продемонстрировать:
- •Структура учебной дисциплины
- •Содержание учебной дисциплины
- •Тема 1. Социально-экономическая и правовая обусловленность межгосударственного сотрудничества в области налогообложения
- •Тема 2. Международное налоговое право в системе налогово-правового регулирования
- •Тема 3. Источники международного налогового права
- •Тема 4. Субъекты международного налогового права
- •Тема 5. Международно-правовые основы унификации и гармонизации налогового законодательства
- •Тема 6. Международные правовые акты об избежании двойного налогообложения
- •Тема 7. Международно-правовые основы освобождения от налогов
- •Тема 8. Международные правовые акты о сотрудничестве в вопросах налогового администрирования
- •Тема 9. Международно-правовое регулирование сотрудничества правоохранительных органов по линии борьбы с налоговыми преступлениями
- •Тема 10. Международное налоговое правосудие
- •Учебно-метдические материалы курс лекции
- •Тема 1. Социально-экономическая и правовая обусловленность межгосударственного сотрудничества в области налогообложения
- •1. Периодизация истории развития международно-правового регулирования налоговых отношений
- •2. Особенности становления и развития международного сотрудничества по вопросам налогообложения с участием России
- •3. Международное регулирование налоговых правоотношений в условиях глобализации экономики
- •Тема 2. «Международное налоговое право в системе правового регулирования налоговых отношений»
- •1. Место международного налогового права в системе международного права и национального законодательства
- •Понятие, предмет и структура международного налогового права . Понятие и состав международных налоговых отношений
- •Принципы международного налогового права
- •Тема 3. Источники международного налогового права
- •Понятие международного налогового договора и процесс его заключения
- •Классификация международных налоговых соглашений
- •Акты международных организаций и международных конференций как источники международного права
- •Особенности судебного прецедента как источника международного налогового права
- •Тема 4. Субъекты международного налогового права.
- •1. Понятие и виды субъектов международного налогового права
- •2. Международно-правовые основы налогового статуса организаций
- •3. Особенности закрепления налогового статуса физических лиц в нормах международного налогового права
- •Понятие и виды субъектов международного налогового права
- •2. Международно-правовые основы налогового статуса организаций
- •3. Особенности закрепления налогового статуса физических лиц в нормах международного налогового права
- •Тема 5. Международно-правовые основы унификации и гармонизации налогового регулирования
- •Понятие и значение унификации и гармонизации налогового законодательства
- •Понятие и виды модельных (типовых) нормативных налоговых актов
- •Общая характеристика Модельного налогового кодекса снг
- •4. Модельные (типовые) соглашения об избежании двойного налогообложения
- •Глава 4 содержит модельные нормы, определяющие особенности налогообложения капитала.
- •Глава 6 содержит особые предписания, касающиеся недискриминации, согласительных процедур, обмена информацией.
- •Глава 7 "Заключительные положения" предусматривает особенности вступления в силу и прекращения действия Конвенции.
- •Тема 6 Международные правовые акты об избежании двойного налогообложения
- •Правовая характеристика общих соглашений об избежании двойного налогообложения
- •Устранение двойного налогообложения в сфере транспорта на основе международных соглашений ограниченного действия
- •4. Соглашения, содержащие положения об избежании двойного налогообложения в сфере авторских прав
- •5.Урегулирование ситуаций двойного налогообложения в отношении косвенных налогов
- •Тема 7. Международно-правовые основы освобождения от налогов.
- •1. Налоговые привилегии и иммунитеты как институты международного налогового права
- •2. Особый налоговый статус дипломатических представительств и консульств
- •3. Освобождение от налогов международных организаций
- •1. Налоговые привилегии и иммунитеты как институты международного налогового права
- •2. Особый налоговый статус дипломатических представительств и консульств
- •3.Освобождение от налогов международных организаций
- •Тема 8. Международно-правовые акты о сотрудничестве в вопросах налогового администрирования
- •1. Элементы международно-правовой регламентации обмена информацией между органами налогового администрирования и оказания помощи в сборе налогов
- •2. Конвенция о взаимной административной помощи в налоговых вопросах
- •3. Регулирование отношений сотрудничества и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства в рамках снг
- •1. Элементы международно-правовой регламентации обмена информацией между органами налогового администрирования и оказания помощи в сборе налогов
- •2. Конвенция о взаимной административной помощи в налоговых вопросах
- •3. Регулирование отношений сотрудничества и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства в рамках снг
- •Тема 9. Международно-правовое регулирование сотрудничества правоохранительных органов по линии борьбы с налоговыми преступлениями.
- •1. Общемировые и общеевропейские подходы к организации противодействия экономическим преступлениям
- •2. Особенности применения международных соглашений о правовой помощи по уголовным делам и выдаче в отношении фискальных преступлений
- •3. Соглашения о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями финансового и налогового законодательства
- •4. Международно-правовые основы сотрудничества государств — участников снг в борьбе с налоговыми преступлениями
- •Тема 10. Международное налоговое правосудие
- •Налоговые споры в системе международного правосудия.
- •Рассмотрение налоговых споров в Европейском суде справедливости.
- •Рассмотрение споров, вытекающих из налоговых правоотношений Европейским судом по правам человека
- •Толкование международных налогово-правовых норм Экономическим судом снг. Суд ЕврАзЭс
- •Компетенция международного коммерческого арбитража по рассмотрению споров о налогах
- •Учебно-методические материалы по самостоятельной работе студентов методические рекомендации по изучению дисциплины
- •Практические задания Тест №1 по дисциплине «Международное налоговое право» (по темам № 1-3)
- •Международное налоговое право – это…
- •Предмет международного налогового права составляют:
- •Система международного налогового права состоит из:
- •Выберете отношения, не относящиеся к предмету международного налогового права:
- •Объект международных налоговых отношений составляют:
- •Универсальное международное налоговое право составляет:
- •Как могут соотносятся нормы международного и национального налогового права в мировой практике?
- •Совокупность принципов международного налогового права составляет:
- •Первые элементы международно-правового регулирования налоговых отношений присутствовали в:
- •Установление международных налогово-правовых норм – это:
- •Основными источниками международного налогового права являются:
- •Международный налоговый договор – это:
- •Денонсация международного налогового договора – это:
- •Соглашения, в которых содержаться отдельные налогово-правовые нормы представляют собой:
- •Из перечня актов международных организаций выберете те, которые являются источниками международного налогового права:
- •Регламент Европейского Союза –это:
- •Суть Концепции беспристрастного международного налогообложения заключается в том, что:
- •Тест №2 по дисциплине «Международное налоговое право» (по теме №5)
- •Общая часть Модельного налогового кодекса снг (далее мнк снг) была принята:
- •Общая часть мнк снг регулирует:
- •Постоянным представительством иностранной организации не является в соответствии с мнк снг и Модельной конвенцией оэср:
- •Сколько времени фактически должно находится физическое лицо на территории страны, чтобы быть признанным налоговым резидентом в соответствии с мнк снг:
- •В соответствии с мнк снг жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается:
- •Особенная часть мнк снг содержит:
- •Соотнесите налоги с их обязательными элементами налогообложения в соответствии с Особенной частью мнк снг:
- •Модельная конвенция оэср в отношении налогов на доходы и капитал (далее – Конвенция оэср) была принята в :
- •Конвенция оэср применяется к лицам, являющимся:
- •Прибыль предприятия в соответствии с Конвенций оэср подлежит налогообложению:
- •Тест №3 по дисциплине «Международное налоговое право» (по темам № 6-10)
- •Сущность юридической ситуации двойного налогообложения проявляется в ситуации:
- •9. Какой (ие) механизм избежания двойного налогообложения в области косвенных налогов предусмотрены международными налоговыми соглашениями:
- •10. Сущность налоговых привилегий и иммунитетов заключается в:
- •11. Налоговые привилегии и иммунитеты членам дипломатических представительств устанавливаются:
- •12. Налоговые привилегии и иммунитеты международных организаций не распространяются на:
- •13. Какие положения должен во всяком случае исключать информационный обмен между государствами?
- •14. Специальным международным соглашением, регулирующим оказание взаимной административной помощи по налоговым вопросам является:
- •Тематика рефератов
- •Вопросы к зачету
- •Глоссарий
- •Учебно-методическое обеспечение дисциплины
- •А) Основная литература
- •Б) Дополнительная литература
- •В) Программное обеспечение и Интернет-ресурсы:
- •Содержание
- •Шередеко Елена Владимировна
- •Международное налоговое право
Глава 4 содержит модельные нормы, определяющие особенности налогообложения капитала.
В Главе 5 устанавливаются методы устранения двойного налогообложения: метод освобождения и метод кредитования. Первый метод заключается в том, что в установленных конвенцией случаях доходы и капитал могут освобождаться от налогообложения. Суть метода кредитования следующая: если лицо, являющееся резидентом одного государства, получает доход или владеет капиталом, которые могут облагаться налогом в другом государстве, то первое государство позволит:
- вычесть из налога на доход этого лица сумму, равную налогу на доход, уплаченный в другом государстве;
- или вычесть из налога на капитал этого лица сумму, равную налогу на капитал, уплаченному в другом государстве.
Глава 6 содержит особые предписания, касающиеся недискриминации, согласительных процедур, обмена информацией.
Глава 7 "Заключительные положения" предусматривает особенности вступления в силу и прекращения действия Конвенции.
В Модельную конвенцию ОЭСР 1977 г. периодически вносятся изменения в форме Комментариев к Конвенции. Одними из последних изменений были Комментарии 2008 г. В них нашли отражения прогрессивные взгляды на оказание договаривающимися государствами по взаимному согласию содействия во взыскании налогов, процедуру обмена информацией.
На положениях Модельной конвенции ОЭСР основывается другой достаточно известный модельный акт - это Модельная конвенция ООН об избежании двойного налогообложения между индустриальными и развивающимися странами (U. N. Model Double Taxation Convention between Industrial and Developing Countries) 1980 г. Она предусматривает определенные преимущества для развивающихся стран, поэтому используется ими для заключения соглашений об избежании двойного налогообложения с экономически развитыми странами.
Модельные (типовые) соглашения могут разрабатываться каждым государством самостоятельно.Например, в США существует Модельная конвенция о налогообложении доходов (United States Income Tax Convention) 1996 г., которая составляет международно-правовую основу при заключении соглашений об избежании двойного налогообложения с участием США.
В Российской Федерации 28 мая 1992 г. Постановлением Правительства был ободрен первый типовой проект межправительственного соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, в соответствии с которым заключались межправительственные соглашения. Но 24 февраля 2010 г. Постановлением Правительства РФ № 84 было одобрено новое типовое соглашение между РФ и иностранными государствами об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплат налогов на доходы и имущество( далее – ТС 2010г.), которое в настоящее время является основой для переговоров по заключению соглашений.
Принятие ТС 2010 г. стало необходимым и важным шагом в рамках реализации одного из приоритетных направлений налоговой политики государства - международного сотрудничества, интеграции в международные организации и соглашения, информационный обмен в области налогообложения. И если провести сравнительно-правовой анализ норм проектов типовых налоговых соглашения 1992 г. и 2010 г., то можно констатировать следующее:
Во-первых, основные изменения в ТС 2010 г. преследуют своей целью придание соглашениям, с одной стороны, большей разносторонности и гибкости для решения разнообразных юридических ситуаций международного двойного налогообложения, а с другой стороны – жесткости и принципиальности в вопросах предотвращения уклонения от уплаты налогов. Российским и зарубежным лицам, использующим нормы международных соглашений для минимизации налогообложения или получения льгот, необходимо заранее пересмотреть применяемые ими схемы. В случае введения новых положений в международную договорную практику многие способы налогового планирования утратят свою актуальность.
Во-вторых, с принятием нового проекта ТС 2010 г. перед государством остро встала необходимость активизации деятельности по перезаключению или внесению изменений в действующие международные налоговые соглашения. По нашему мнению, наиболее эффективным будет принятие дополнительных протоколов к действующим актам, в которых следует уточнить порядок оказания содействия во взыскании налогов, обмена информацией, отразить меры по предотвращению уклонения от уплаты налогов.