2) Маргинальный метод
Позволяет избавиться от главной проблемы предыдущего метода – как, по какому критерию распределить ПЗ.
Сама постановка вопроса свидетельствует об отсутствии 100 % объективности.
В маргинальном методе оперируют выручкой и прямыми или переменными затратами.
Маргинальная прибыль (МП) – это величина, которая остается после вычитания переменных затрат из выручки от реализации
МП должна быть достаточно большой для покрытия ПЗ и для формирования прибыли. При решении задач может оказаться, что МП не хватит для покрытия ПЗ, в таком случае компания понесет убытки на этой операции, но:
во-первых, не такие большие, как в случае отсутствия МП вообще;
во-вторых, такая ситуация оказывается интереснее в случае, если рассматриваются различные изделия и тогда видно, какая доля МП может формировать ПЗ предприятия;
в-третьих, если МП все-таки хватает на покрытие ПЗ в точности, то мы выходим на уровень нулевой прибыли (УНП). Его т.о. и можно рассчитать: ПЗ известны, значит МП должна составлять ту же величину, ее мы и получаем, оперируя выручкой от реализации и переменными затратами.
При использовании маргинального метода, если мы рассчитаем УНП, то для расчета чистой прибыли (пессимистический вариант или убытков) для др. объема работ, нам не придется проводить его полностью. Все, что потребуется – это вычислить превышение реального объема реализации над УНП и полученный результат умножить на удельную МП.
Для расчетов мы использовали так наз. коэффициент отношения МП к выручке от реализации. Он показывает, как изменение объема реализации может повлиять на прибыль.
Маргинальный метод может оказаться полезным при оценке соотношения между постоянными и переменными затратами И выручкой. Финансовые менеджеры наз. такое соотношение «операционный левераж» (ОЛ).
Он нас интересует вот почему:
Относительный уровень постоянных и переменных затрат в структуре общих затрат влияет на степень изменения чистой прибыли при изменении объема продаж и соответственно выручки (или какого-либо др. выходного показателя).
Т.о. соотношение между прибылью и объемов продаж зависит от ОЛ: чем больше ПЗ в сравнении с переменными, тем больше ОЛ.
*Примечание: иногда обобщают и дают такое определение ОЛ: это показатель, характеризующий соотношение между прибылью и объемом продаж.
И тогда:
*Примечание по маргинальной прибыли:
Если левераж большой, то даже очень малое увеличение объемов продаж может дать большое увеличение прибыли
Если ПЗ велики в сравнении с переменными, то МП на единицу продукции будет больше, чем в случае, когда переменные затраты велики в сравнении с постоянными.
Основные допущения метода:
Все факторы остаются неизменными
Все зависимости линейны
Расчет производится для релевантного диапазона
Ассортимент продаваемой продукции не меняется, либо продается только один товар
Релевантный диапазон (характерный) – это тот диапазон величины продаж, при котором ПЗ не увеличиваются. Когда это происходит, то говорят о формировании нового релевантного диапазона.
В случае ограниченности ресурсов подход к принятию решений следует обосновывать максимизацией МП на единицу ограничивающего фактора.
Для решения проблемы:
Определяют удельную МП
Результат делят на количество единиц измерения данного вида сырья (кг, л)
Выбирают изделие с наибольшей МП на единицу ограничивающего фактора