До яких доходів не може бути застосована податкова соціальна пільга?

Податкова соціальна пільга не може бути застосована до:

- доходів платника податку, інших ніж заробітна плата;

- заробітної плати, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад’юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету;

- доходу самозайнятої особи від провадження підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності.

Для державних службовців пільга застосовується під час нарахування доходів та до завершення нарахування таких доходів без подання відповідних заяв, але з поданням підтвердних документів для встановлення розміру пільги.

Скільки податкових пільг можна застосовувати?

Відповідно до пункту 169.3.1 ПКУ, якщо платник податку має право на податкову соціальну пільгу з двох або більше підстав, то застосовується одна пільга з підстави, яка передбачає її найбільший розмір.

Є з цього правила виключення. У разі якщо платник податку утримує двох чи більше дітей, один (кілька) з яких є інвалідом, податкова соціальна пільга у розмірі 150% на дитину – інваліда додається до пільги у розмірі 100% на інших дітей. Є з цього приводу і офіційне роз’яснення ДПА від 25.02.2011 р. №4062/6/17-0215.

Приклад. Платник податку має трьох дітей, один з яких є інвалідом. Заробітна плата працівника складає 3 500,00 грн. Оскільки працівник має трьох дітей, то граничний розмір доходу для застосування податкової соціальної пільги складає 1 500,00 * 3 = 4 500,00 грн. Отже, наш працівник має право на пільгу. Розрахуємо його заробітну плату. Утримуємо єдиний соціальний внесок 3 500,00 – (3 500,00 * 3,6%) = 3 374,00 грн. Податкова соціальна пільга працівника складає 536,5 + 536,5 + 804,75 = 1 877,75 грн. Зменшуємо базу оподаткування ПДФО на розмір пільги 3 374,00 – 1 877,75 = 1 496,25 грн. Податок на доходи фізичних осіб складає 1 496,25 * 15% = 224,44 грн. Утримуємо ПДФО та отримуємо суму заробітної плати на руки 3 374,00 – 224,44 = 3 149,56 грн.

Ну і звичайно, слід сказати, що відповідно до пункту 169.3.4 Податкового кодексу податкова соціальна пільга застосовується у місяці звільнення працівника з роботи. Це суттєва зміна у порядку застосування пільги у порівнянні з періодом дії старого Закону «Про податок з доходів фізичних осіб», згідно якого у місяці звільнення працівника з роботи пільга не застосовувалася.

Сподіваюсь, що стаття допомогла тим, хто вперше стикнувся з поняттям податкової соціальної пільги, розібратися що це таке та для чого вона потрібна. Якщо ваш роботодавець не приділяє увагу своїм працівникам та не застосовує пільгу до тих, хто має на неї право, слід нагадати йому про це. Просте написання заяви та подання, у разі необхідності, підтверджуючих документів дозволить зменшити податок на доходи фізичних осіб, та, відповідно, збільшити так звану «чисту» заробітну плату. Ссылка на источник:http://byhgalter.com/podatkova-socialna-pilga-pravo-na-zastosuvannya-ta-poryadok-otrimannya-abo-splachuyemo-menshe-podatku-na-doxodi-fizichnix-osib/