5.Работа с директором аптеки и его заместителем по маркетингу и экономической деятельности.

5.1 Порядок разработки и утверждения должностных инструкций, структура ФДИ

Должностные инструкции ООО «Ригла» разрабатывается в отделе персонала в соответствии с Федеральными Законами и требованиями организации.

Структура ФДИ

1.Общие положения

2.Цели и задачи

3.Должностные обязанности:

-Права

-Ответственность

-Квалификационные требования

5.2 Распределение обязанностей между директором аптеки и его заместителями

(см. должностная инструкция Директора аптеки «Ригла» п.3 «Должностные обязанности»

и должностная инструкция Старшего провизора Аптеки «Ригла» п.3 «Должностные обязанности»)

Договор материальной ответственности (см. Договор материальной ответственности)

Заключается между Заместителем Начальника Департамента управления персоналом Володина Романа Евгеньевича и членами коллектива аптеки готовых форм, в лице руководителя коллектива аптеки.

5.3 Порядок приема на работу (см. Правила внутреннего трудового договора распорядка ООО «Ригла» п.2 «Порядок приема и увольнения работников Компании»)

Документы:

-Приказ о приеме работника на работу (см. приложение)

-Приказ о переводе на другую работу (см. приложение)

-Личное дело

-Трудовая книжка

-Карточка по учету кадров

-Благодарности и порицания

Источники пополнения фармацевтических кадров:

Документы по аттестации провизоров и фармацевтов:

Регламенты по работе с кадрами:

5.03.2009

5.4 Правила внутреннего трудового распорядка

(см. Правила внутреннего трудового распорядка)

Расстановка сотрудников:

Порядок оплаты труда работников аптеки:

В аптеке оплата труда осуществляется по тарифной ставке (оклад). Форма оплаты труда- повременная (повременно-премиальная), т.е заработная плата выплачивается, исходя из должностного оклада и количества отработанного времени, а также дополнительного вознаграждения сверх основного заработка за достижений определенных показателей в работе (объем реализации, качество обслуживания)

Весь перечень выплат, производимых в пользу физических лиц-работников организации, определен «Инструкцией о составе фонда заработной платы и выплат социального характера при заполнении организациями форм федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ №116 от 24.11.2000 г. И введенной в действие с 1 января 2001 г. Перечень используется для проведения федерального государственного статистического наблюдения по труду и применяется организациями при заполнении статистической отчетности. Этот перечень включает:

-фонд заработной платы

-выплаты социального характера

-расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.

В аптеке фактов нарушения трудовой дисциплины не имеется.

5.5 График работы сотрудников: (см. Правила внутреннего трудового распорядка ООО «Ригла» п.8 «Рабочее время»)

Продолжительность рабочей недели:40 часов

Время начала и окончания рабочего дня для работников Аптек в соответствии с установленным графиком работы аптеки.

Перерывы для отдыха и питания:45 минут

Время начала и окончания работы руководящего состава: 9:00-18:00

Перерывы для отдыха и питания:60 минут

5.6 Организация охраны труда и техники безопасности (ОТ и ТБ)

Организация ОТ и ТБ проводится в соответствии со следующими Нормативными Документами, утвержденными Директором Департамента управления персоналом и Генеральным Директором ООО «Ригла»:

1. Инструкция директорам аптек по действиям при несчастных случаях

2. Процедура Порядок Проведения инструктажей, организации обучения, проверки знаний руководителей, специалистов и сотрудников по охране труда в ООО «Ригла»

3. Приказ № 289 «О назначении ответственных лиц за соблюдение требований охраны труда в аптеках ООО «Ригла»

4. Приказ № 290 «О назначении ответственных лиц за соблюдение правил пожарной безопасности в аптеках ООО «Ригла»

5. Приказ № 83 «Об организации работ по безопасной эксплуатации электроустановок»

6. Приказ № 308 «Об утверждении и введении в действие инструкций по охране труда по специальностям»

7. Памятка для сотрудников ООО «Ригла» и его дочерне-зависимых обществ по действиям при проведении проверок органами Государственного пожарного надзора.

8. Инструкция о мерах пожарной безопасности в Аптеках ООО «Ригла» №3

9. Инструкция по охране труда для Старшего провизора

10. Инструкция по охране труда для Провизора

11. Инструкция по охране труда для Фармацевта

12. Инструкция по охране труда для Консультанта

13. Инструкция по охране труда для Специалиста по разработке товара

14. Инструкция по охране труда для Контролера

15. Инструкция по охране труда для Санитарки

16. Инструкция по охране труда при работе контрольно-кассовым аппаратом

17. Инструкция по охране труда при работе с оргтехникой

18. Инструкция по охране труда при производстве погрузочно-разгрузочных работ, работ по перемещению грузов, работ по укладке товаров в стеллажи

19. Порядок работы с аптечкой на оказание ПМП

20. Инструкция Директорам Аптек по действиям в аварийных ситуациях

21. Инструкция по повторному противопожарному инструктажу

Также ведутся журналы учета:

1)Журнал учета Противопожарного инструктажа на рабочем месте

2)Журнал учета Присвоения группы 1 по электрической безопасности неэлектротехническому персоналу

3) Журнал учета микротравм

4) Журнал учета Получения и расходования дезинфицирующих средств и проведения дезинфекционных работ в профилактических целях на объекте

Исходя из приведенной документации:

1)Ответственным за соблюдение требований ОТ и ТБ является директор аптеки.

Директор аптеки проходит проверку знаний по курсу «Меры пожарной безопасности для руководителей и специалистов» для аптек ООО «Ригла». По окончании проверки директору выдается удостоверение о проверки знаний требований охраны труда.

2)Порядок оформления инструктажа по ТБ проводится в соответствии с Порядком проведения инструктажей, организации обучения, проверки знаний руководителей, специалистов и сотрудников по охране труда в ООО «Ригла»

3)Виды ОТ и ТБ и Периодичность проведения:

а) Противопожарный инструктаж- 1 раз в пол года

б) Присвоения группы 1 по электрической безопасности неэлектротехническому персоналу-1 раз в год

в) Получение и расходования дезинфицирующих средств и проведения дезинфекционных работ в профилактических целях на объекте -1 раз в месяц

Исходя из «Порядка проведения инструктажей, организации обучения, проверки знаний руководителей, специалистов и сотрудников по охране труда в ООО «Ригла»,

Первичный инструктаж на рабочем месте проводится до начала самостоятельной работы. Повторный инструктаж проводят все сотрудники Общества, независимо от квалификации, образования, стажа, характера выполняемой работы, не реже одного раза в полугодие. Внеплановый инструктаж проводится руководителями структурных подразделений индивидуально или с группой работников одной профессии в назначенные сроки Объем и содержание инструктажа определяют в каждом конкретном случае в зависимости от причин и обстоятельств, вызвавших необходимость его проведения: а) введение новых или переработанных стандартов б) при изменении технологического процесса или модернизации оборудования в) при нарушении работниками требований охраны труда г) по требованию Генерального Директора Общества д) при перерывах в работе - для работ, к которым предъявляют дополнительные требования безопасности.

4) Наиболее опасными участками работы в аптеке являются исходя из «Порядка проведения инструктажей, организации обучения, проверки знаний руководителей, специалистов и сотрудников по охране труда в ООО «Ригла» являются:

-земляные работы в зоне расположения подземных энергетических сетей

-рытье котлованов, траншей глубиной более 1,5 м и производственных работ

-строительные, монтажные, ремонтные работы

-ремонт трубопроводов пара и горячей воды

-Ремонт, окраска крыш

-Работы по подъему, спуску и перемещению тяжеловесных и крупногабаритных грузов, их ремонт

-Работы по очистке и ремонту воздуховодов, фильтров и вытяжных систем

-Работы в действующих электроустановках

-Проведение огневых работ в пожаро- и взрывоопасных помещениях

-Ремонтные работы при эксплуатации тепловых систем и оборудования

-сантехнические работы в колодцах

-электросварочные работы

-Работы на объектах, подконтрольных Федеральной службе по экологическому, атомному и технологическому надзору.

-Работы с оргтехникой

-Работы с контрольно-кассовым аппаратом

Нарушений ТБ и ОТ в аптеке ООО «Ригла» №64 не наблюдалось.

6.03.2009

5.7Делопроизводство в аптеке:

Номенклатура дел.

Номенклатура дел представляет собой систематизированный список дел, которые ведутся в организации и оформленный специально установленным образом. Номенклатура дел служит для систематизации документов и определяет саму систему хранения документов в организации. Кроме того, она содержит сроки хранения документов, что позволяет еще на начальном этапе определить предварительную экспертизу ценности документов и является основой для составления описей дел и основным учетным документом в делопроизводстве организации. Также она устанавливает индексацию дел, что позволяет использовать ее при регистрации документов.

Номенклатура дел включает следующие реквизиты: наименование организации, наименование вида документа, дату, индекс, место составления, гриф утверждения, заголовок к тексту, текст, подпись, гриф согласования. Номенклатура дел используется при построении информационно-поисковой системы и является основой для составления описей дел постоянного и временного хранения (свыше 10 лет). Номенклатура дел согласовывается с экспертно- проверочной комиссией (ЭПК) государственного архива, которой документы передаются на государственное хранение, и утверждается руководителем организации. Содержательная часть номенклатуры дел представляет собой таблицу из 5 граф: индексы дел, заголовки дел, количество дел (томов, частей), срок хранения, номера статей по перечню, примечания.

Регистрация входящей и исходящей документации

Различают три основных вида документации:

-входящие

-исходящие

-внутренние (документы, создаваемые на предприятии и используемые работниками)

Входящие документы проходят регистистрацию, рассмотрение руководством, передачу за исполнение, исполнение. Документооборот исходящих документов включает регистрацию и отправку а внутренних документов- направление на исполнение, контроль исполнения и передачу в дела.

Одной из основных процедур работы с готовыми лекарственными средствами является их регистрация. В аптеке существует специальное программное обеспечение для учета и систематизации документооборота. С их помощью можно создать базу данных документов с подробной информацией по каждому из них, автоматизировать процесс учета входящей и исходящей документации, а также решить массу проблем с документооборотом компании.

Регистрация документов совершается однократно. Документы регистрируют в день их поступления, создаваемые- в день утверждения или подписания. Входящие, исходящие и внутренние документы регистрируются отдельно в регистрационных журналах или на карточках. Специальные документы (финансовые, плановые) регистрируют в соответствующих подразделениях. В аптеке есть документы, не подлежащие регистрации:

Контроль за исполнением

Все зарегистрированные документы подлежат контролю. Цель контроля- обеспечение своевременного и качественного исполнения документов. Контроль осуществляется руководителем. Контроль исполнения документов включает постановку документа до исполнителя, учет и обобщение результатов контроля исполнения.

Исполнение документов- сбор, обработка необходимой информации, подготовка проекта документа, его оформление, согласование, представление на подписание, подготовку к пересылке адресату.

Сроки исполнения документов исчисляются в календарных днях с даты их подписания (утверждения), а поступивших из других организаций – с даты их поступления. Срок исполнения может быть типовым, который устанавливается законами и иными нормативными правовыми актами, и индивидуальным, определяемым руководителем организации. Конечная дата исполнения указывается в тексте документа или в резолюции руководителя. Документ считается исполненным и снимается с контроля после выполнения заданий, запросов, сообщения результатов заинтересованным организациям и лицам или другого документированного подтверждения исполнения. На документе и в регистрационных формах проставляется отметка об исполнении, подпись лица, подтверждающего исполнение, дата.

Правила и срок хранения документов

При формировании дел необходимо соблюдать следующие правила:

-помещать в дело только исполненные, правильно оформленные документы в соответствии с заголовками дел по номенклатуре

-компоновать вместе все документы, относящиеся к разрешению одного вопроса

-группировать вместе документы одного календарного года, за исключением переходящих дел

-раздельно формировать в дела документы постоянного хранения и временных сроков хранения

- в дело не помещают документы, подлежащие возврату, лишние экземпляры, черновики.

-дело не должно превышать 250 листов

-документы внутри дела располагают в хронологической, вопросно-логической последовательности или их сочетании

-распорядительные документы формируют в дело по видам и хронологии с относящимися к ни предложениями.

-документы, помещенные в дело должны иметь подписи, дату, индекс, отметку « В дело»

С момента заведения и передачи в архив дела хранятся по месту их формирования.

Доступ к хранящимся документам имеют только уполномоченные представители аптеки. В хранилище отсутствует какая-либо электронная информация о хранящихся документах. Хранение документов конфиденциально. Сроки хранения документов определяются в результате экспертизы ценности документов как научной, так и практической. В ходе экспертизы проводится отбор документов на хранение и устанавливаются сроки их хранения. По результатам экспертизы ценности документов составляют описи дел постоянного, временного (более 10 лет) хранения и по личному составу, а также акты о выделении дел к уничтожению. На дела временного хранения (до 10 лет) описи не составляются, по истечении сроков хранения они уничтожаются в установленном порядке. Документы, имеющие историческое, научное, социальное, экономическое, политическое, художественное или иное культурное значение, передаются на государственное хранение.

Порядок ведения Книги жалоб и предложений.

Книга отзывов и предложений аптеки ООО «Ригла» зарегистрирована в Управлении здравоохранения администраций Мытищинского района. В этой книге прошнурованы бланки для заявлений. Бланк состоит из следующих пунктов:

-Заявления (благодарность или жалоба)

-Фамилии и инициалов заявителя

-адрес заявителя

-Меры, принятые по заявлению Администрацией предприятия. Тут описывается решение проблемы.

-Дата послания ответа заявителю

-Отметки представителя торговой организации

По мере решения возникшей проблемы, составляется отчет, который затем отправляется заявителю. Корешок отправленного письма прикрепляется к соответствующему бланку.

5.8 Производственные совещания аптеки:

Темы: в аптеке руководителем проводятся деловые совещания нескольких видов:

-проблемное

-инструктивное (например, изучение приказов)

-оперативное

Порядок проведения:

1)подготовка к совещанию (составление повестки дня, определение круга участников и их оповещение, подготовка технической базы, сбор необходимой информации по обсуждаемым вопросам).

2)управление обсуждением проблемы (обеспечение порядка и регламента, принятие решений)

3)оформление результатов

Порядок оформления:

Оформление происходит по протоколу соответствующей формы. В прокотоколе четко указывается ход обсуждения вопросов и пути решения проблем, конкретных исполнителей и сроки исполнения каждого принятого коллективного решения.

5.9Товарная политика аптеки

Основные направления:

-Повышение конкурентоспособности товара и управление его качеством

-Анализ жизненного цикла товаров

-Разработка новых товаров

-Реализация ассортиментной политики

-Создание национальной сети Фарммаркетов в РФ

-Удовлетворение потребности населения РФ в товарах для красоты и здоровья, путем развития национальной сети Фарммаркетов, с высокими едиными стандартами обслуживания и гарантией качества на весь ассортимент

-Стать общепризнанной национальной сетью фарммаркетов

-Войти в тройку лидеров по объему продаж

-Стать лидером по рентабельности

Формирование ассортимента:

Товарный ассортимент-это группы товаров, связанных между собой по схожести функционирования, группам покупателей, диапазону цен

Ассортиментная стратегия сети фарммаркетов «Ригла» формируется в условиях

доминирования направлений: лечение, здоровье, красота и высокорентабельные услуги.

Широкий ассортимент формируется созданием 3 основных групп:

1)Лечение: Рецептурные и безрецептурные ЛС. Товары для лечения

2)Здоровье: БАДы. Здоровое и диетическое питание. Товары для здоровья (приборы, журналы, оптика)

3)Красота: Селективная косметика, средства гигиены, средства для ухода за кожей и т.д.

Возможна продажа препаратов и товаров для красоты и здоровья под собственными торговыми марками («private label»), после формирований устойчивой ассоциации у потребителя «Ригла»- гарантия качество

9.03.2009

5.10 Анализ основных экономических показателей аптеки:

Основные экономические показатели деятельности аптеки за 2-3 отчетных года:

1)Выручка от реализации (ТО)

Выручка от реализации товара за 2007 год составила 28 759 040,00р

Выручка от реализации товара за 2008 год составила 28 579 636.06р

2)Валовый доход:

Валовая прибыль за 2008 год составила 9 436 477,72р

Валовая прибыль за 2007 год составила 9 495 713,20р

Средний уровень торговой маржи: Оптовая Цена=265,43р

С НДС (10%)=291,973р

Розничная цена=552,00

Маржа=552х100%/291,973=189%

Оптовая цена=3218.24р

С НДС(10%)=3540,064р

Розничная цена=5191,65

Маржа=5191,65х100%/3540,064=146,6%

Оптовая цена=1401,45р

С НДС(10%)=1541,595р

Розничная цена=2509,6р

Маржа=2509,6х100%/1541,595=162,8%

Средняя маржа = 162,8%+146,6%+189%/3=109,1%

3)Издержки *2008год

Расходы по доставке товара =65 124р

Операционные расходы=5 972 076р

Расходы на персонал=3 318 893,15р

Зарплата=2 766 504р

Резерв под отпуск=41 617р

ЕСН=394 407,432р

Расходы на обучение=14 400р

Прочие расходы на персонал=101 964р

Расходы на маркетинг и дистрибьюцию=5 713,7р

Рекламные расходы=4 902,86р

Маркетинговые расходы=269,15р

Аренда недвижимого имущества=1 551 852р

Административные расходы=1 096 158,8р

Расходы на материалы=85 236р

Текущий ремонт=315 918,86р

Коммунальные услуги=86 170,3р

Связь=114 514,3р

Охрана = 147 720р

Амортизация=346 597,7р

Прочие расходы=1 312 568,6р

Прочие операционные расходы=224 374,3р+122 890,3р

Услуги финансовых организаций=101 484р

4)Прибыль от реализации (в сумме) и уровень (рентабельность)

Сумма Пр = ВД- Издержки (Прибыль от реализации)

9 436 477,72р -5 972 076р=3464401,7р

Уровень рентабельности

Рентабельность = Сумма Пр/Объем реализации в РЦ Х100%

3 464 401,7р/28 579 636.06рх100%=12,2%

5.11Расчет прогноза ТО на год и по кварталам

Составляем план товарооборота с помощью экономико-математического метода:

ТО за 2006 год составил 27 567 131,00р

ТО за 2007 год составил 28 759 040,00р

ТО за 2008 год составил 28 579 636.06р

n	Y	X	X2	XY
1. 2. 3. ∑	27,57 28,76 28,58 84,91	-1 0 1 0	1 0 1 2	-27,57 0 28,58 1,01

Значение регрессионного коэффициента a

Na+∑(x)b=∑y

3a+0b=84,91

3a=84,91

a=28,304 Значение регрессионного коэффициента b

∑(x)a+∑(x²)b=∑(xy)

0*28,304+2b=1,01

2b=1,01

b=0,505

Расчет ТО на 2009 год

A+bx=y

28,304+0,505*2=29,314 (29 314 000р)

10.03.2009

5.12.Анализ состояния товарных запасов

Величина товарных ресурсов и эффективность их использования определяются рядом факторов. Наиболее существенные- объем продаж, структура реализации, соотношение спроса и предложения на товары аптечного ассортимента, месторасположение, расстояние до баз снабжения, организация работы товаропроводящей сети, уровень цен и их динамика, состояние материально-технической базы фармацевтической организации, условия производства.

При проведении анализа обеспеченности фармацевтической организации товарными ресурсами в первую очередь обращают внимание на выполнение договоров на поставку товаров с точки зрения полноты их выполнения, как по объему, так и по срокам. Соблюдение сроков и равномерности поставки имеет важное значение. Равномерность поставки характеризует коэффициент равномерности Кр:

1)определение среднеквадратичного отклонения фактического объема поставки:

σ=√∑(Х-х)²:n

Х- фактический объем поставок за месяц, квартал

х- среднее значение объема поставок за месяц

n- количество месяцев, кварталов.

2)расчет коэффициента вариации поставок V

V=(σx100):x

3)Коэффициент равномерности поступления товаров:

Кр=100-V

Чем ближе Кр к 100%, тем более равномерно организовано поступление товаров, тем меньше риск в перебоях снабжения .

Обеспеченность аптеки товарными ресурсами: Коб

Коб=(П+Оср):ТО

Коб- коэффициент обеспеченности, Оср- средний товарный запас, П- поступление товаров, ТО-товарооборот.

Уровень обеспеченности товарооборота товарными ресурсами может быть охарактеризован размером товарного запаса в днях оборота, который показывает, на сколько дней продажи его хватит:

ТЗдни= ∑ТЗ: однодневный ТО

Анализ ТЗ завершается анализом эффективности их использования, которая может быть определена как по показателю объема продаж, так и по показателю прибыли.

Э1=ТО: (П+Оср)

Э2=Пр: (П+Оср)

Э1,Э2-показатели эффективности товарных ресурсов по ТО и прибыли

Пр- прибыль от реализации товаров, ден.ед

Оср- средний товарный запас.

Для оценки эффективности товарных запасов используют:

1)величина товарных запасов в сумме на конкретную дату и их уровень в днях в товарообороту. Величину ТЗ определяют по данных бухгалтерской и статистической отчетности. Уровень в днях к товарообороту рассчитываем путем деления суммы товарных запасов на определенную дату на однодневный объем реализации того же периода.

2) Средний размер ТЗ за определенный период:

по средней арифметической

Оср = (Он+Ок):2

2)Товарооборачиваемость.

Оптимальный запас рассчитывается по формуле Уилсона:

Q=√2*P*S/C

Страховой запас рассчитываем по формуле:

H=Мср*√r

5.13.Расчет Коэффициента ценовой эластичности спроса.

Эзетрол 10мг №14 (1 136,72р. -976,62р) 4шт-9шт

Аторис 20мг №30 (1 129,84р -1 032,23р) 1шт-3шт

1.Расчет коэффициента ценовой эластичности для Эзетрола

Ed=((Q₁-Q₀)/Q₀)/((P₁-P₀)/P₀)

Ed=((1136,72р-976,62р)/976,62)/((9-4)/4)=0,132

E<1-спрос не эластичный

2.Расчет коэффициента ценовой эластичности для Аториса

Ed=((Q₁-Q₀)/Q₀)/((P₁-P₀)/P₀)

Ed=((1 032,23р -1 129,84р)/ 1 129,84)/((3-1)/1)=-0,044

E<1-спрос не эластичный

11.03.2009

5.14 Работа коллектива в рыночных условиях

В сети «Ригла» коллектив работает в рыночных условиях, пользуясь применением единых стандартов обслуживания покупателей, основанных на принципах скорости и любезности.

Скорость- необходимость добиться скорости обслуживания сопоставимой с признанными лидерами FMCG рынка: McDonalds, ТЦ Перекресток

Любезность-необходимость добиться того, чтобы клиент вышел из Риглы с чувством 100% удовлетворения от набора купленных товаров и процесса покупки.

Правовые вопросы взаимоотношения аптеки с государственными и коммерческими банками

-Трудовой кодекс РФ

-УКАЗ Президента РФ от 24.12.1993 N 2284 (ред. от 25.07.2000) "О государственной программе приватизации государственных и муниципальных предприятий в РФ».

- ФЗ от 14 ноября 2002 г. N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях"; - ФЗ от 26.12.1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (с послед. изм. и доп.); - ФЗ от 08.02.1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" - ФЗ от 24.10.2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"; - Распоряжение Минимущества РФ от 11 декабря 2003 г. N 6946-р "Об утверждении Примерного трудового договора с руководителем федерального государственного унитарного предприятия".

5.15 Вывод по организации данной работы в аптеке.

В ООО «Ригла»» №64 организация вышеперечисленных работ выполняется по всем требованиям и нормативам.

12.03.2009

РАБОТА С БУХГАЛТЕРОМ АПТЕКИ ПО ВЕДЕЛ/НИЮ БУХГАЛТЕРСОКГО УЧЕТА Б АПТЕКЕ И ЕГО ВЗАИМОСВЯЗЬ С ПЕРВИЧНЫМ УЧЕТОМ.

6.1 Организация бухгалтерского учета в аптеке

В ООО «РИГЛА» бухгалтерским учетом занимается отдельное подразделение, а именно, центральный офис.

Содержание учетное политики

Учетная политика регламентируется Приказом об учетной политике. (скачать из инета)

6.2 Состав Основных средств

Основные средства- часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 мес, или обычный операционный цикл, если он превышает 12 мес.

6.2.1Первичные документы по учету движения ОС

Поступление ОС:

1)источники поступления

Основные средства поступают в аптеку различными способами:

-приобретение за плату других организаций

-внесения учредителями в счет их вкладов в уставный капитал

-получение в хозяйственное ведение или оперативное управление

-взятие в аренду с последующим выкупом

-поступления по акту дарения

-строительства хозяйственными или подрядным способом

-поступления по акту дарения

-передачи в совместную деятельность и доверительное управление

-передачи в обмен на другое имущество

-другими способами, не противоречащими действующему законодательству.

Принятие ОС.

Осуществляется на основании утвержденной руководителем организации:

-«Акт о приеме-передаче объекта основных средств»-ОС-1

-«Акт о приеме-передаче здания»-ОС-1а

-«Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств»-ОС-1б

-«Накладная на внутренне перемещение объектов основных средств»-ОС-2

-«Акт о приеме-сдаче отремонтированных реконструированных объектов основных средств»-ОС-3

-«Акт о приеме (поступлении) оборудования»-ОС-14

-«Акт о приеме-передаче оборудования в монтажах»-ОС-15

Согласно первичному документу о приемке объекта, на него открывают «Инвентарную карточку» группового счета основных средств». Заполнение инвентарной карточки производится также на основе технического паспорта и других документов на приобретение, сооружение, перемещение и списание объектов основных средств.

Инвентарная карточка ведется на каждый отдельный объект или группу однотипных объектов основных средств, поступивших в эксплуатацию в одном календарном месяце и имеющих одно и то же производственно-хозяйтсвенное назначение, техническую характеристик, стоимость.

Если объектов основных средств в организации немного, делают запись в «Инвентарной книге учета объектов основных средств»

Выбытие ОС.

Объекты ОС могут выбывать из фармацевтической организации в результате:

1)продажи объекта другому юридическому или физическому лицу. Реализация оформляется одним их актов по форме № ОС-1, ОС-1а, ОС-1ю

2)списания в случае морального или физического износа, форс-мажорных обстоятельств (авария, стихийное бедствие, иные чрезвычайные ситуации). В этом случае ликвидация объекта производится на основании распоряжения руководителя организации постоянно действующей или временной комиссией. В компенсацию комиссии входят:

-осмотр объекта, подлежащего списанию

- установление причин списания и непригодности объекта к восстановлению и дальнейшему использованию

-определение возможности использования отдельных узлов , деталей, материалов списываемого объекта

-выявление лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие объектов ОС из эксплуатации (если указанное обстоятельство имело место), и внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной действующим законодательством

-осуществление контроля за изъятием из списываемых объектов цветных и драгоценных металлов, определение их количества, веса

-составление «Акта о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)»- форма ОС-4 «Акта о списании автотранспортных средств»-форма ОС-4а (с приложением актов об авариях, причинных, вызвавших аварию, если она имела место), «Акта о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)» –форма ОС-4б. Акт составляют в двух экземплярах, его подписывают члены комиссии и утверждает руководитель организации или лицо, на это уполномоченное. Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй-остается у лица, ответственное за сохранность ОС, и является основанием для снятия объекта с учета. При оформлении списания автотранспортных средств к первому экземпляру прилагается документ, подтверждающий снятие транспортного средства с учета в ГАИ. Затраты по списанию, а также стоимость материальных ценностей, поступивших в результате ликвидации ОС, отражается в разделе акта «Справка о затратах, связанных со списанием основных средств, и о поступлении материальных ценностей от их списывания». На основании оформленных актов на списание основных средств, переданных бухгалтерии организации, в инвентарной карточке (инвентарной книге) делают отметку о выбытии объекта.

3) безвозмездную передачу объектов основных средств, осуществляемую по договору дарения, и передачу организацией ОС в собственность другого юридического или физического лица в обмен на другой товар, совершаемую по договору цены, оформляют так же, как и выбытие ОС в результате продажи, по форме ОС-1.

Синтетический учет ОС ведется на активном счете 01 «Основные средства».

6.2.2. Пример расчета амортизационных начислений.

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляют в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта, исходя из срока полезного использования и способа начисления амортизации.

1. Расчет годовой нормы амортизации в (%) накопителя

100%/срок полезного использования =100%/10=10%

2.Годовая сумма амортизации:

(первоначальная стоимость ОС) х (годовую норму амортизации)/100%=

29365,92 (руб) х 10%/ 100%=2936,592 (руб)

3.Сумма амортизации в месяц:

годовая сумма амортизации/12 мес=244,716 (руб)

13.03.2009

6.3 Состав Нематериальных Активов (НА) и их оценка

Нематериальные активы- обобщающее понятие, применяемое для обозначения группы активов, имеющих для предприятия стоимость, но не имеющих физического содержания

6.3.1 Учет движения поступления, регистрации, выбытия.

Единицей бухгалтерского учета НА является инвентарный объект. Инвентарный объект НА - совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора уступки прав и тп.

НА принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Стоимость НА, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством.

Для документального оформления движения НМА не предусмотрены унифицированные формы первичной учетной документации кроме «Карточки учета нематериальных активов» (форма НМА-1), утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 30.10.97 №71а. Поэтому документирование хозяйственных операций, связанных с движением НМА, может проводится с использованием форм по учету ОС.

Поступление НМА оформляют актом приемки-передачи № ОС-1, на основании которого заполняют в одном экземпляре карточку учета формы №НМА-1.

Выбытие НМА вследствие их реализации, безвозмездной передачи, непригодности к дальнейшему использованию также применяют акты формы ОС-1.

При списании НМА руководитель организации предварительно издает приказ или распоряжение.

Для обобщения информации о наличии и движении НМА предназначен синтетический счет 04 «нематериальные активы»

6.3.2 Расчет износа НМА

Т.к аптека ООО «Ригла» №64 является сетевой, то данных о стоимости таких НМА, как, например программное обеспечение или бренд аптеки, директор предоставить не может.

6.5.Основные группы товаров аптечного ассортимента

1)Лечение: Рецептурные и безрецептурные ЛС. Товары для лечения

2)Здоровье: БАДы. Здоровое и диетическое питание. Товары для здоровья (приборы, журналы, оптика)

3)Красота: Селективная косметика, средства гигиены, средства для ухода за кожей и т.д.

6.5.1 Примеры первичных документов движения товаров.

На материалы, поступающие по договорам купли-продажи, поставки организация получает от поставщика:

-расчетные документы (счет (форма 868)

-счет-фактура (форма 868а)

-товарнотранспорные документы (товарно-транспортная накладная (форма 1-Т)

-транспортная железнодорожная накладная (форма ГУ-27)

-сопроводительные документы (товарная накладная (форма ТОРГ-12)

-накладная на отпуск материалов на сторону (форма М-15)

-упаковочный ярлык (форма ТОРГ-9)

-спецификация (форма ТОРГ-10)

-сертификат качества

Движение товаров затрагивает основные хозяйственные процессы:

-приход

-расход

После принятия, товар регистрируется в документах первичного учета:

-«Товарный отчет» форма №ТОРГ-29 или

-унифицированная форма «Товарный журнал работника мелкорозничной торговли» № ТОРГ-23 или

В приходной части отчета материально-ответственного лица отражаются приходные товарные операции.

В расходной части записывают на основании первичных документов расходные товарные операции

Учет поступления товаров ведется на:

- счете 41 «Товары» по покупным или

- продажным ценам с использованием синтетического пассивного счета 42 «Торговая наценка» (включая НДС)

К счету могут быть открыты 4 субсчета: 1) «Товары на складах» 2)»Товары в розничной торговле» 3) «Тара под товаром и порожняя» 4) «Покупные изделия»

-счете 60 Поступление товаров от поставщика по ценам покупки (без учета НДС)

-Счет 10 «Материалы»

6.5.2 Расчет реализованных торговых наложений

-остаток товара по данным товарного отчета за период с01.01.09 по 31.01.09 в розничных ценах составляет 6 039 694,29р., и в оптовых ценах 3 921 558,42р.

-поступило товаров за месяц на сумму в оптовых ценах 1 733 648,16р., в розничных ценах 2 565 255,47р.

-расход товаров за названный период равен в оптовых ценах 1 798 511,96р., в розничных ценах 2 674 309,67р. В том числе прочий документированный расход (выбытие) в оптовых ценах 9680,66р., в розничных ценах 12 200,83р. Реализация в розничных ценах-2 662 108,84р.

1) Находим сумму торговых наложений (ТН) по формуле:

∑ТН= стоимость товара по розничным ценам- стоимость товара по оптовым ценам. По следующим показателям:

-остаток товара на начало периода:

ТН(Он)= 6 039 694,29р-3 921 558,42р=2 118 135,87р

-поступление товара:

ТП(П)= 2 565 255,47р-1 733 648,16р=831 607,31р

-прочий документированный расход (выбытие):

ТН (В)= 12 200,83р-9680,66р=2520,17р

2) По формуле товарного баланса определяем остаток товара на конец месяца (Ок) в розничных ценах

Ок=Он+П-Р=6 039 694,29р +2 565 255,47р-2 674 309,67р=5 930 640,09р

3)Определяем средний процент торговых наложений на остаток товаров на конец в розничных ценах:

Ср% ТН(Ок)=ТН(Он)+ ТН(П)-ТН(В)/ Ок + Р *100%=2 118 135,87р+831 607,31р

+2520,17р/5 930 640,09р +2 674 309,67р*100%=2 952 263,35р/860 4949,76*100%=34,31%

4)Рассчитываем сумму торгового наложения на Ок:

ТН(Ок)=Ср% ТН(Ок)*Ок/100%=34,31%*5 930 640,09р /100%=2 034 802,615р

5)Определяем торговые наложения на реализационные товары по формуле товарного баланса:

ТН (Р)=ТН (Он)+ТН (П) - ТН (В) - ТН (Ок)= 2 118 135,87р.+831 607,31р-2520,17р-2 034 802,615р=912 420,395р

Результаты расчетов заносим в таблицу:

Наименование Показателей	Стоимость в розничных ценах	Стоимость в оптовых ценах	Сумма торгового наложения
Остаток товара на начало Он	6 039 694,29р.	3 921 558,42р	2 118 135,87р
Поступление товара П	2 565 255,47р.	1 733 648,16р	831 607,31р
Расход:	2 674 309,67р.
-реализация Р.	2 662 108,84р.		912 420,395р
-прочий документированный расход В	12 200,83р.	9680,66р	2520,17р
Остаток товара на конец периода Ок	5 930 640,09р		2 034 802,615р

6.5.3 Состав расходов на реализацию и порядок их списания.

Процесс расхода в аптеке можно разделить на 2 части:

1)оптовая/розничная реализация (товарооборот)

2)прочий документированный расход:

Тип покупателя влияет на документальное оформление операций по реализации товаров.

Реализация товаров конечным потребителям делится на:

1.Оборот по амбулаторной рецептуре. Сумма выручки фиксируется в «Кассовой книге» и в расходной части «Товарного отчета»

2. Оборот по безрецептурному отпуску. Учитывается в денежных измерителях. Величину оборота определяют по данным контрольно-кассовой ленты как выручку отдела безрецептурного отпуска и фиксируют в «Кассовой книге» а также расходной части «Товарного отчета»

3.Оборот по мелкорозничной сети учитывается с использованием денежного или натуральных измерителей. Выручка по мелкорозничной сети ежедневно сдается в кассу аптеки, что оформляется «Приходным кассовым орденом» и отражается в «Кассовой книге»

Списание

Списание расхода по:

- «Справкам об использовании товаров для оказания ПМП»

-«Справка о дооценке и уценке по реализации услуг»

-«Акт о списании средств на хозяйственные нужды»

-«Акт о порче товарно-материальных ценностей»

-«Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей»

-«Акт о переоценке товаров»

Отражение списания в расход товарно-материальных ценностей в расходной части товарного отчета

Прочий документированный расход списывают на издержки обращения, кроме товарных потерь сверх норм естественной убыли

6.5.4 Элементы прочего документированного расхода:

-расход медицинских товаров на хозяйственные нужды (регистрация в «Журнале учета расхода медицинских товаров на хозяйственные нужды»)

-расход медицинских товаров для оказания ПМП (регистрируется в «Журнале учета медицинских товаров, израсходованных на хозяйственные нужды»)

-товарные потери (недостача, выявленная при инвентаризации; бой, порча ЛП, в том числе по истечении срока годности)

Реализация товаров может быть разделена в соответствии с типом покупателя на 2 вида:

-реализация товаров населению

16.03.2009

6.6 Состав денежных средств аптеки

Денежные средства в аптеки находятся в виде:

-наличных денежных средств в кассе

-денежных средств на расчетном счете и других счетах в банках.

6.6.1Отражение движения наличных денежных средств в документах оперативного учета

Поступление и выдача наличных денежных средств проводится с использованием типовых форм, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 18.08.98г №88. Этим регламентом предусмотрено использование следующих форм:

-КО-1 «Приходный кассовый ордер»

-КО-2 «Расходный кассовый ордер»

-КО03 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров»

-КО-4 «Кассовая книга»

-КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиров денежных средств»

Документы, оформляемые при осуществлении кассовых операций:

Вид кассовой операции	Содержание кассовой операции	Первичный документ
Приходные: Расходные:	1.Поступление выручки от реализации товаров аптекой 2.Возврат неиспользованных подотчетных сумм 3.Погашение недостач по результатам инвентаризации 4.Возврат работником ранее выданной ссуды 5.Получение денег из банка 1.Сдача выручки: -в кассу банка -инкассатору 2.Выплата заработанной платы, пособий 3.Выдача денег под отчет	1.Справка-заявление о принятии выручки 2.Авансовый отчет 3.Акт результатов инвентаризации и выписка из протокола собрания 4.Договор с работником о предоставлении ссуды 5.Чек банка -Объявление на взнос наличными (комплект документов: объявление на взнос, ордер и квитанции) -Комплект документов (препроводительная ведомость, накладная) 2.Расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость 3.Заявление о выдаче наличных

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный синтетический счет 50 «Касса». Дебетовый оборот отражает приходные кассовые операции, а кредитовый-рассходные кассовые операции. К счету 50 могут быть открыты субсчета: 1)»Касса в организации» 2)»Денежные документы»

Корреспонденция счетов при отражении кассовых операций

	КРЕДИТ	Счет №50 «Касса»		ДЕБЕТ
		Дебет	Кредит
		Сн= остаток денежных средств в кассе Выручка от реализации товаров	Сдача выручки на расчетный счет
Счет 90-1					Счет 51
		Поступление наличных денежных средств с расчетного счета	Выплата заработной платы и пособий по социальному страхованию
Счет 51				Счет 70 69
		Возврат неиспользованных авансов от подотчетных лиц	Выдача денег под отчет
Счет 71				Счет 71
		Расчеты по кредитам и займам	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Счет 66 67				Счет 60
		Ск= остаток денежных средств в кассе

6.6.2 Порядок сдачи выручки в банк:

В конце рабочего дня кассир-операционист сдает выручку старшему кассиру или сразу в банк через инкассацию, при этом деньги должны быть подобраны по купюрам. Операцию по передаче выручки инкассаторам оформляют с помощью препроводительной ведомости. В этом документе указываются сдатчик и получатель выручки, банковские реквизиты, согласно которым зачисляются средства. Оборотная сторона ведомости содержит покупюрный перечень всей передаваемой денежной наличности.

Первый экземпляр препроводительной ведомости, кассир вкладывает в сумку с денежной наличностью, после чего пломбирует ее. Данную сумку и 2-й экземпляр препроводительной ведомости, называется накладной, кассир передает инкассатору в обмен на пустую с соответствующей нумерацией. В «Журнале регистрации» кассир обозначает сданную сумму выручки и номер сумки, дает его на подпись инкассатору, который фиксирует дату и время приема средств. В кассе остаются денежные средства только в пределах лимита. Полученную от инкассатора сумку с денежной наличностью в банке вскрывают и сверяют вложенные средства с данными препроводительной ведомости. В случае обнаружения несоответствия сумм или неплатежных денежных знаков работниками банка в одностороннем порядке составляется акт, форма которого имеется на препроводительной ведомости. После проверки деньги зачисляются на счет аптечной организации, что подтверждается возвратом второго экземпляра ведомости в бухгалтерию.

В аптеке ООО «Ригла» №64 наличные средства сдаются представителям организации в дневную кассу банка. Операция оформляется составлением расходного кассового ордера, подтверждающего выбытие выручки из кассы, и объявления на взнос наличными.

6.6.3 Безналичные расчеты

Расчеты аптеки по своим обязательствам с другими организациями за товары и услуги по налогам производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах выступают учреждения банков.

Для открытия расчетного счета аптека представляет в банк следующие документы:

-заявление на открытие счета, которое подписывает руководитель.

-свидетельство о регистрации предприятия, выданное регистрирующим органом

-прошнурованные, пронумерованные, заверенные нотариально или регистрирующим органом копии устава и учредительного договора

-заверенные в установленном порядке банковские карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом и оттиском печати.

-свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

После рассмотрения банком представительных документов между предприятием и банком заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, для учета движения средств предприятия в банке открывается лицевой счет. Счету присваивается номер, который сообщается предприятию.

Формы расчета:

1)Платежное поручение- это письменное распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку о перечислении определяемой суммы со своего счета на счет другого предприятия в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банка.

2)Аккредитив- поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы

3)Инкассовое поручение - расчетный документ на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке в соответствии с законодательством РФ

4)Чек - при расчете чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное поручение обслуживающему его учреждению банка о перечислении определенной суммы денег с его счета на счет получателя денежных средств

6.6.4Порядок отражения движения денежных средств на расчетном счете.

	Счет №51 «Расчетные счета» Кредит
	Дебет
	Сн= остаток денежных средств на расчетном счете. Поступление выручки от реализации товаров за наличный расчет.	Выдача наличных денежных средств
Счет50			Счет 50
	Поступление безналичных денежных средств от покупателей и заказчиков	Оплата по счетам поставщикам и подрядчикам.
Счет 62			Счет 60
	Зачислена выручка, переведенная в последние дни отчетного периода	Произведены платежи по налогам и сборам
Счет55			Счет 68 69
	Ск= остаток денежных средств на расчетном счете.	Переведены денежные средства на специальные счета.
			Счет 55

17.03.2009

6.7 Бухгалтерская отчетность

6.7.1 Порядок оформления документов бухгалтерской отчетности:

1)Закрытие счетов бухгалтерского учета (Расчет сальдо конечного по счетам)

2)Составление оборотной ведомости (проверка сумм ДО и КО)

3)Суммирование сальдо конечных по счетам, согласно статьям баланса и регистрация полученных сумм в графе на конец периода в соответствующих статьях баланса.

4)Проверка равенства итого актива а пассива баланса

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой , возглавляемой главным бухгалтером.

Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций способом двойной записи.

Бухгалтерский учет ведется автоматизировано с применением программы 1С версия 7.7.

Бухгалтерский учет ведется в рублях и копейках.

При ведении первичных учетных документов в организации применяются:

• унифицированные формы первичных учетных документов

• для учета материалов применяют оборотные ведомости учета

• применяются отраслевые формы для инвентаризации, учета движения товаров внутри организации

Организация ведет бухгалтерский учет с общепринятыми допущениями имущественной обособленности, непрерывности деятельности последовательности применения учетной политики, временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

Учет основных средств: ведется в соответствии с ПБУ 6\01, утвержденными приказом МФРФ№26Н

Начисление амортизации производится линейным способом и отражается по кредиту счета 02, в корреспондирующий со счетом 44.

Учет НМА ведется в соответствии с ПБУ 14\2000, утвержденными приказом МФРФ № 91 Н.

Начисление амортизации производится линейным способом и отражается по кредиту счета 05.

Учет материально – производственных запасов ведется в соответствии с ПБУ 5\01, утвержденными приказом МФРФ № 44 Н.

• материалы учитываются по фактической себестоимости каждой единицы

• товары учитываются на счете 41 и с использованием счета 42

Организация обеспечивает раздельный учет товаров, облагаемых НДС по разным ставкам и налогам с продаж, необлагаемым НДС.

Учет реализации товаров ведется на счете 90 по группам товаров, облагаемых НДС и налогом с продаж по разным ставкам раздельно.

Учет затрат на производство продукции, работ, услуг ведется на счете 44 в соответствии с ПБУ 10\99, утвержденными приказом МФРФ № 33 Н.

По окончании месяца счет 44 закрывается и переносится на счет 80\7.

При этом производится распределение ИО на группы товаров, облагаемых НДС и налогом с продаж по разным ставкам к общей сумме выручки от реализации товаров за месяц.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде отражаются в бухгалтерском учете на счете 97 и подлежат списанию в течение периода к которому относятся равномерно.

Начисленную заработную плату относят на счет 44.

Документы, входящие в состав годовой и квартальной отчетности.

1.Бухгалтерский баланс (Ф.1)

2.Отчет об убытках и прибыли (Ф.2)

3.Отчет об изменении капитала (Ф.9)

4.Отчет о движении денежных средств (Ф.4)

5.Переменные бухгалтерского баланса (о движении имущества) Ф.1

6.Отчет о целевом использовании полученных средств

7.Пояснительная записка

Главная книга:

	Обороты по дебету
Месяц	С кредита счета… По журналу ордеру№…	……..	……..	Итого	Оборот по кредиту	Сальдо			Месяц
						Дебет	Кредит

На первой странице указано наименование организации, ИНН, КПП

01\1 «Основные средства в организации» счет 01\1

02\1 «Амортизация основных средств» счет02\1

08\4 «Приобретение отдельных объектов основных средств» 08\4

т.е. на каждый счет открывается отдельный лист.

6.7.2 Примеры «Баланс аптеки». «Отчет о прибылях и убытках»

(см. Приложение Форма №2С« Отчет о прибылях и убытках»)

6.7.3Результаты хозяйственно-финансовой деятельности