- •Тема 4. Облік розрахунків з бюджетом з податків та обов’язкових платежів
- •1. Облік сум податку на додану вартість, який підлягає сплаті до бюджету та відшкодуванню з бюджету.
- •Cутність та документальне оформлення операцій з пдв.
- •Порядок відображення податку на додану вартість у бухгалтерському обліку:
- •4. Сутність, порядок нарахування та відображення в обліку акцизного збору
- •Платники Об’єкт оподаткування Ставки
Порядок відображення податку на додану вартість у бухгалтерському обліку:
Для узагальнення інформації про розрахунки з бюджетом призначений рахунок 64 «Розрахунки за податками й платежами». За кредитом якого відображають сума нарахованих платежів у бюджет, за дебетом - сплату та списання податків, або суми їх відшкодування з бюджету.
Аналітичний облік розрахунків за податками та платежами ведеться за їх видами (рис. 5).
Рис. 5 - Порядок аналітичного обліку розрахунків з бюджетом за податками й платежами.
Податкові зобов’язання та податковий кредит |
|
Юридична особа |
Фізична особа |
по першій події |
касовий метод |
Для відображення податкових розрахунків по податку на додану вартість передбачено ведення двох субрахунків 643 «Податкові зобов’язання» та 644 «Податковий кредит» (таблиця 3):
Табл..3 – Порядок застосування субрахунків 643 «Податкові зобов’язання» та 644 «Податковий кредит»
Зміст господарської операції |
Відображення на субрахунку |
1. Оплата за товари (роботи, послуги) надійшла раніше (передоплата), ніж відвантаження (виконання, надання) |
Дт рах. 643 |
2. Перерахована попередня оплата постачальнику за товари (роботи, послуги) |
Кт рах. 644 |
3. Відвантажені товарно-матеріальні цінності, раніше оплачені покупцем |
Кт рах. 643 |
4. Отриманні раніш оплачені товари, роботи, послуги |
Дт рах. 644 |
Якщо спочатку має місце відвантаження або придбання товарно-матеріальних цінностей (при наявності податкової накладної), тоді сума ПДВ обліковується на субрахунку 641 «Розрахунки по податкам».
Основні кореспонденції рахунків щодо операцій виникнення та погашення зобов’язань з ПДВ наведені у таблиці 4:
Табл. 4 – Кореспонденція рахунків з обліку виникнення та погашення зобов’язань з ПДВ
№ з/п |
Зміст операції |
Кореспонденція рахунків |
|
Дебет |
Кредит |
||
1. |
Відображено податкове зобов’язання з ПДВ |
70 “Доходи від реалізації” |
641 «Розрахунки за податками» |
2. |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
641 «Розрахунки за податками»
|
631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками» |
3. |
Відображено податкове зобов’язання при отриманні передоплати від покупця
|
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
681 «Розрахунки за авансами одержаними» |
643 «Податкові зобов’язання» |
641 «Розрахунки за податками» |
||
4. |
Відображено податковий кредит сплаті передоплати постачальнику
|
371 «Розрахунки за виданими авансами» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
641 «Розрахунки за податками» |
644 «Податковий кредит» |
||
5. |
Перераховано до бюджету суму податкового зобов’язання з ПДВ |
641 «Розрахунки за податками» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |