- •Сд.06 аудит
- •080100 Экономика
- •Оглавление
- •9 Аудит сохранности и учета основных средств 35
- •Введение
- •Тема 1 Аудит учетной политики предприятия
- •Задание
- •Тема 2 Аудит системы внутреннего контроля
- •Задание
- •Бухгалтерский баланс
- •Тема 3 Аудит учредительных документов, уставного капитала, расчетов с учредителями
- •Задание 1
- •Задание 2
- •Тема 4 Аудит кассовых операций
- •Тема 5 Аудит финансовых вложений
- •7 Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •7 Аудит расчетов по оплате труда
- •Тема 8 Аудит сохранности и учета производственных запасов
- •Тема 9 Аудит сохранности и учета основных средств
- •Тема 10 Аудит учета затрат на производство продукции (работ и услуг)
- •Тема 11 Аудит продаж продукции (работ и услуг)
- •Тема 12 Аудит финансовых результатов
- •Библиографический список
- •Приложение 1
- •По оао «Труд»
- •От « 1 » января 2009 г.
- •Об учетной политике на 2009 г.
- •1 Методологические принципы бухгалтерского учета
- •2 Текущая организация учета
- •З. Организация бухгалтерской службы
- •Расчетно-платежная ведомость № 10
7 Аудит расчетов с подотчетными лицами
Для освоения данной темы рекомендуется ознакомиться с соответствующими разделами литературных источников (10, 14, 19), где изложены нормативные и законодательные акты, регламентирующие проведение аудита, приведены источники информации, вопросник аудитора, перечень аудиторских процедур, типовые ошибки.
Для проведения аудита расчетов с подотчетными лицами необходимо: знать и правильно применять требования нормативных документов по бухгалтерскому учету расчетов с подотчетными лицами; правильно определить источники информации для осуществления аудита расчетов с подотчетными лицами; уметь применить способы сбора аудиторских доказательств при проверке расчетов с подотчетными лицами, руководствуясь федеральным правилом (стандартом) «Аудиторские доказательства»; знать порядок оформления рабочих документов аудитора в соответствии с федеральным (правилом) стандартом аудиторской деятельности «Документирование аудита».
Задание 1
Оценка организации внутреннего контроля и системы бухгалтерского учета.
Цель задания: усвоить порядок проведения оценки организации систем внутреннего контроля и бухучета.
Условие задания:
В ОАО «Труд» отсутствует список лиц, которым разрешено выдавать деньги в подотчет. При направлении в командировки не пишутся приказы руководителя, на предприятии выдаются авансы лицам, имеющим задолженность по подотчетным суммам. Данные по расчетам с подотчетными лицами представлены ниже.
Таблица 8 Состояние задолженности по расчетам с подотчетными лицами в ОАО «Труд» за 20__г.
Ф.И.О. |
Должность |
Задолженность |
Примечание |
|
дебет |
кредит |
|||
Коротков В.С. |
директор |
1114-40 |
|
|
Теплова Д.С. |
главбух |
1093-70 |
|
|
Петров П.П. |
гл. агроном |
250-00 |
|
|
Погодин Я.М. |
гл. инженер |
|
100-20 |
|
Волков М.И. |
зав. МТМ |
|
500-10 |
Числится 4 мес |
Прохоров В.И |
завхоз |
304-70 |
|
|
Шмелева Н.П. |
кассир |
1450-00 |
|
Числится 3 мес |
Фролов А.И. |
гл. зоотехник |
150-00 |
|
Числится 13 мес |
Еськов Н.П. |
агроном |
100-30 |
|
Числится 5 мес |
Меньшова Р.В. |
бригадир |
|
80-70 |
Числится 8 мес. |
Анализируя выдачу подотчетных сумм на уже имеющуюся задолженность, аудитор сделал следующие записи:
Таблица 9 Выписка из журнала-ордера № 7-АПК
Дата |
Содержание записи |
Коротков В.С. |
Теплова Д.С. |
Петров П.П. |
|||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
Сальдо на 1.10 20__г. |
1114-40 |
|
1093-70 |
|
250 |
|
7.10 |
Выдано в подотчет |
600 |
|
|
|
55 |
|
15.10 |
Выдано в подотчет |
|
|
1000 |
|
|
|
25.10 |
Возвращено в кассу |
|
600 |
|
1000 |
|
55 |
30.10 |
Выдано в подотчет |
400 |
|
500 |
|
300 |
|
5.11 |
Выдано в подотчет |
600 |
|
700 |
|
200 |
|
15.11 |
Выдано в подотчет |
750 |
|
|
|
300 |
|
25.11 |
Представлены авансовые отчеты |
|
720 |
|
460 |
|
350 |
26.12 |
Выдано в подотчет |
900 |
|
900 |
|
|
|
|
Сальдо на 1.01 20__г. |
3044-40 |
|
2733 |
|
700 |
|
Требуется: провести оценку контроля учета расчетов с подотчетными лицами. По полученным данным заполнить анкету тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетов с подотчетными лицами.
Таблица 10 Анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетов с подотчетными лицами
№ п/п |
Содержание вопроса |
Ответ |
Примечание |
||
да |
нет |
нет ответа |
|||
1 |
Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом директора |
|
|
|
|
2 |
Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным в подотчет суммам |
|
|
|
|
3 |
Оформляются ли письменные распоряжения (приказы) при направлении работника в командировку |
|
|
|
|
4 |
Облагаются ли НДФЛ суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия |
|
|
|
|
5 |
Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения |
|
|
|
|
6 |
Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировку |
|
|
|
|
Задание 2
а) сплошным порядком были проверены авансовые отчеты. По результатам аудитор составил таблицу (таблица 11).
Требуется: оценить существенность допущенных ошибок, правильность составления проводок и правильность налогообложения этих хозяйственных ситуаций. По результатам составить ведомость допущенных ошибок.
Таблица 11 Информация, собранная аудитором по авансовым отчетам клиента
№ аванс. отчета |
Ф.И.О |
Назначение аванса |
Приложенные документы |
Сумма, руб |
Примечания |
104 от 25.11.20__г. |
Прохоров |
Хоз. расходы |
Счет-фактура № 00015, наклад. на приобретение уголка № 25, квитанция к ПКО со штампом «оплачено» |
4111 руб., в т.ч. 740руб - НДС |
Все доку-менты за 15.11. 20__г.; Составл. проводка Д-т 10,19 К-т 71 |
107 от 29.11.20__г. |
Погодин |
Командировка за зап. частями в Пензу с 9.11. по 14.11 |
2 билета на сумму 237,6 руб., в т.ч. НДС 42,8 руб., 2 квитанции на постель 100 руб., счет гостиницы 475,2 руб., в т.ч. НДС 85 руб. |
2000 руб. |
В авансо-вом отчете состав-лена проводка Д-т 26, К-т 71 |
113 от 3.12.20__г. |
Шмелева |
Канцтовары |
Кассовый чек на сумму 150 руб. |
150 руб. |
Проводка Д-т 10, К-т 71 |
118 от 6.12.20__г. |
Новичков Н.В. шофер |
Командировочные с 4 по 6 декабря |
- |
113-00 |
Проводка Д-т 26, К-т 71 |