- •Тема 1: Налоговая система(нс) рм
- •2.Виды налогов, пошлин и сборов. Налогооблагаемая база
- •3.Права и обязанности налогоплательщиков
- •4.Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- •Тема 2: Подоходный налог на доход юрид и физ лиц
- •Тема 3: Сущность, порядок и уплаты ндс
- •Тема 4: Акцизный налог, нормативная база, порядок исчисления
- •Тема 5: Таможенные пошлины и сборы: сущность, порядок определения и уплаты
- •Тема 6: Система местных налогов и сборов. Сущность и порядок учета
- •Тема 7: Налоговая отчетность: порядок составления и представления и учет налогов
Тема 4: Акцизный налог, нормативная база, порядок исчисления
1.Сущность налога, нормативная база
2.Субъекты, объекты и налогооблагаемая база
3.Порядок исчисления и уплаты налога
1)Сущность налога, нормативная база
2)Общая хар-ка 4го раздела НК
3)Состав подакцизных товаров (выборочно по перечню)
4)Субъекты и объекты налогообложения, порядок регистрации (ст. 126)
5)Ставки акцизов и налогооблагаемая база
6)Порядок исчисления и сроки уплаты (ст.123)
7)Перечень льгот по уплате акцизов (ст.124)
8)Зачет и возмещение акцизов (ст.125)
9)Порядок учета подакцизных товаров и декларирование (ст.127)
10)Контроль, осуществляемый налоговыми и таможенными органами(ст.128)
4й раздел НК
Акциз – общегос, косвенный налог, установленный на отдельные потребительские товары, а так же деятельность в области азартных игр
Сигареты, вино-коньячная, стратегическое сырье (икра), продукция, вырабатывается на основе природных источников, ювелирные изделия, ноу-хау
Деятельность в области азартных игр – это предпринимательская деятельность, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством юрид лицами по организации, проведению азартных игр, содействию или предоставлению возможности физ лицам играть в азартные игры.
Некоторые виды подакцизных товаров:
- пиво-солодовые -1,85 за 1 л
- вина игристые – 10% от ст-ти, но не менее 2,82 лея за 1л
- вина газированные
- вина прочие – 5%, не менее 0,28 лея за 1л
- этиловый дененатулированный – 0,09 лея за 1л
- спирт этиловый и прочие спирты
- сигары – 25% от ст-ти в леях + 50% повышение
- сигареты с фильтром – 6,60 лея за 1000шт
- без фильтра – 7 лей
- прочие сигареты(заменители табака) – 10,8
- духи и туалетная вода – 30% от ст-ти
- меха – 25% от ст-ти
- деятельность в области азартных игр – 25% от ст-ти лицензии
Нормативная база: 4й раздел НК, инструкция по исчислению, декларация, о порядке маркировки, письма министерства
Субъектами предпринимательства являются:
1)юрид и физ лица, перерабатывающие или производящие подакцизные товары на территории гос-ва
2)юрид и физ лица, импортирующие товары
3)юрид лица, осуществляющие деятельность в области азартных игр
Объектами налогообложения являются: подакцизные товары в соответствии с перечнем в приложении 4го раздела НК и лицензия на деятельность в области азартных игр
Налогооблагаемая база:
1)для подакцизных товаров:
- объем в натуральном выражении, если ставки акцизов установлены в абсолютной сумме (абсолютная ставка). Н:акциз на сигареты без фильтра – 7 лей за 1000 шт., аппаратура видеозаписывающая или видеовоспроизводящая совмещенная или не совмещенная с видеотюнером на магнитной ленте – 11,80 евро за 1 шт. пиво солодовое – 1,85 за 1 литр
- ст-ть товара без учета акциза и НДС, если для них установлены адвалорная в % ставки акцизов. Н: духи и туалетная вода – 30% от ст-ти в леях, одежда меховая – норка, писец, лиса, соболь – 25% от ст-ти. Может быть рассчитана от таможенной ст-ти, рассчитанной в соответствии с требованиями таможенным кодексом и законом о таможенном тарифе в таможенной декларации.
2)для азартных игр: акциз рассчитывается ст-ть лицензии * 25%
Существуют:
- адвалорная
- абсолютная
- абсолютная для азартных игр
Порядок исчисления и сроки уплаты:
1)юрид и физ лица, перерабатывающие или производящие подакцизные товары исчисляют акцизы, исходя из объема товаров в натуральном выражении или их ст-ти в зависимости от ставок абсолютных или адвалорных.
Уплачивается в момент отгрузки: перемещение товара из акцизного помещения
Акцизное помещение – это совокупность принадлежащих субъекты налогообложения мест, определенных в акцизном сертификате, где подакцизные товары производятся или перерабатываются, откуда отгружаются и где производятся азартные игры
2)юрид и физ лица, импортирующие товары исчисляют и уплачивают акциз в момент растаможки одновременно с уплатой таможенных пошлин, расчеты производятся в таможенной декларации
Субъекты, осуществляющие в области азартных игр, оплачивают в момент получения лицензии на деятельность
Подакцизные товары (водка, ликер, вино-водочная) подлежат маркировке. Порядок маркировки изложен в спец положениях, а порядок приобретения и использования подакцизных марок устанавливается налоговой инспекцией
По льготам:
1)акциз не уплачиваются физ лица при их ввозе в пределах ст-ти ограниченной лимитом (мин 50 евро)
2)при импорте товаров для целей гуманитарной помощи
3)для проектов тех помощи
4)предназначенные для офиц пользования дипломатическими и иными приравненными к ним представительствами
5)при ввозе товаров акцизов транзитом
6)для магазинов Duty Free, за исключением сигарет без фильтра
7) при временном ввозе и вывозе, и реэкспорте
Зачеты и возмещение
1)разрешается зачет акцизного налога на ввозимые подакцизные товары для пр-ва или переработки. Н: для вин виноматериалы. Зачет разрешается в момент вывоза готовой продукции из подакцизного помещения, при чем зачет разрешается в пределах суммы акциза, оплаченного при ввозе подакцизных материалов
2)если уплаченная сумма акциза на подакцизные товары, предназначенные для пр-ва готовой продукции превышаем сумму акциза на готовую продукцию, то разница относится на расходы