- •Место аудита в системе контроля. Внутренний и внешний аудит.
- •Общее понятие о международных и отечественных аудиторских стандартах.
- •Виды аудиторских услуг.
- •Сопутствующие аудиту услуги, совместимые с проведением обязательной аудиторской проверки.
- •Органы, направляющие аудиторскую деятельность и документы, регламентирующие аудит.
- •Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности и выдача лицензий на проведение аудиторской деятельности.
- •Обязательный и инициативный аудит. Критерии, по которым бухгалтерская отчетность подлежит обязательной аудиторской проверке.
- •Права аудиторов и аудиторских фирм.
- •1. Право проводить аудиторские проверки с выдачей официального аудиторского заключения. Его имеют:
- •Действия аудитора при выявлении искажений.
- •Методика определения единого показателя уровня существенности.
- •Понятие чистого (внутрихозяйственного) риска, факторы, влияющие на его величину. Определение величины чистого (внутрихозяйственного) риска.
- •Понятие процедурного риска и пути его снижения.
- •Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта при заключении договора на аудиторскую проверку, их надежность и достоверность.
- •Составление письма-обязательства аудиторской организации о согласии на проведение аудита.
- •Составление программы аудита.
- •Контроль качества работы внутри аудиторской организации.
- •Внутрифирменные аудиторские стандарты.
- •Источники информации для аудитора.
- •Рабочие документы аудитора.
- •Источники получения аудиторских доказательств.
- •Использование данных внутреннего аудита при сборе аудиторских доказательств.
- •Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита.
- •Формы аудиторского заключения.
- •Содержание аудиторского заключения.
- •Этические принципы аудиторской деятельности.
- •Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Применимость допущения непрерывности деятельности».
- •Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем. Проведение аудита с помощью компьютера.
- •Список литературы
Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита.
Цель стандарта «Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита» — определить требования к аудиторской фирме (аудитору) при осуществлении ими проверки законодательных и нормативных актов, без соблюдения которых невозможно оценить достоверность бухгалтерской отчетности проверяемой организации.
Выявленные нарушения могут существенно или несущественно влиять на величину показателей бухгалтерской отчетности, могут нанести ущерб экономическому субъекту, его участникам, государству и третьим лицам.
При выявлении существенных искажений аудитор отражает это в рабочих документах, учитывает влияние нарушений на надежность доказательств и уточняет их, корректируя план аудиторской проверки, отражает нарушения в письменной информации, сообщает пользователям отчетности (посредством аудиторского заключения, путем выступления на собрании акционеров и т.п.) и представляет условно положительное или отрицательное аудиторское заключение.
Если руководство проверяемой организации или ее персонал препятствуют аудитору в получении достаточной информации о том, что невыполнение нормативных актов существенно исказило бухгалтерскую отчетность, то аудитор составляет отрицательное аудиторское заключение или отказывается от выражения своего мнения в аудиторском заключении.
Если внесены все исправления, аудитор может дать положительное аудиторское заключение (безусловно или условно).
Если руководство не вносит исправлений, аудитор вправе прекратить или приостановить проверку (даже если эти нарушения не существенны, но могут повлиять на отчетность в дальнейшем).
Ответственность за соблюдение нормативных актов несет экономический субъект, аудитор исходит из того, что эти акты соблюдаются, пока не получит доказательство противного.
Он должен установить:
обеспечен ли персонал проверяемой организации нормативными актами по бухгалтерскому учету и налогообложению;
проводится ли при необходимости консультирование со специалистами аудиторских и юридических организаций;
разработаны ли внутренние документы, определяющие учетную политику, схемы документооборота, визирования хозяйственных операций, контроль за их соблюдением;
ведется ли предварительный контроль законности планируемых крупных сделок с участием юриста, с выработкой решений по учету и налогообложению.
Если влияние спорного акта существенно, аудитор (с согласия руководства проверяемой организации) либо посылает от своего имени запрос в адрес органа, утвердившего документ, либо письменно предупреждает руководство проверяемой организации о невозможности выдачи безусловно-положительного аудиторского заключения.
При несущественности влияния спорного акта, это отражается в письменной информации.
Аудитору следует учесть, что нарушения требований нормативных актов могут вызвать не только сомнения в достоверности отчетности, но и привести к взысканию штрафных санкций, к отчуждению имущества и даже к прекращению деятельности проверяемой организации. Если он обнаружил факты, подтверждающие наличие состава преступления, он не имеет права их скрывать.