Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва

Основні питання, що розглядаються:

1. Суб’єкти господарської діяльності, які можуть перейти на спрощену систему оподаткування.

2. Принципи оподаткування юридичних осіб.

3. Принципи оподаткування фізичних осіб.

4. Податки, які замінює спрощена система оподаткування.

Контрольні запитання:

1. Перелічіть альтернативні системи оподаткування, що діють в Україні.

2. Які умови переходу на єдиний податок для юридичної особи?

3. Який порядок нарахування та сплати єдиного податку юридичною особою?

4. Які особливості переходу та сплати єдиного податку для фізичної особи – СПД?

5. Суб’єкти яких видів діяльності чи форм власності не мають права перейти на спрощену систему оподаткування?

6. Які податки та збори замінює сплата єдиного податку?

7. Які переваги і недоліки української спрощеної системи оподаткування?

Практичні завдання:

1. СПД-юридична особа, що перебуває на спрощеній системі оподаткування, отримав виручку від реалізації в обсязі 34000 грн. з ПДВ. За період ним було придбано ТМЦ на суму 13000 грн. з ПДВ. Визначте, яка система – 6% чи 10% вигідна для даного платника податку?

2. СПД-юридична особа, що перебуває на спрощеній системі оподаткування, отримав виручку від реалізації в обсязі 28000 грн. з ПДВ. За період ним було придбано ТМЦ на суму 3400 грн. з ПДВ. Визначте, яка система – 6% чи 10% вигідна для даного платника податку?

3. СПД-юридична особа, що перебуває на спрощеній системі оподаткування, отримав виручку від реалізації в обсязі 230000 грн. з ПДВ. За період ним було придбано ТМЦ на суму 11900 грн. з ПДВ. Визначте, яка система – 6% чи 10% вигідна для даного платника податку?

Завдання для домашніх письмових робіт

1. Проаналізуйте динаміку ставок прибуткового податку у США. В який період спостерігалася найнижча/найвища ставка податку? З чим це пов’язано? Порівняйте розподіл ставок податків за граничними значеннями оподатковуваних доходів в США та той факт, що в Україні 95% податку надходить з доходів до 600 грн. на місяць? В якій країні порушується принцип справедливості?

2. В країнах ЄС спрощені системи оподаткування суб’єктів малого підприємництва не використовуються. Натомість набули поширення інші форми державної підтримки цього типу підприємств: 1) звільнення деяких видів підприємств від необхідності ведення звітності про результати господарської діяльності та запровадження спрощеної системи бухгалтерського обліку і звітності; 2) запровадження спеціальних режимів оподаткування податком на додану вартість окремих підприємств (передусім фермерських господарств і сільськогосподарських кооперативів); 3) використання податків на оціночний дохід і мінімальних податків. Які переваги і недоліки такої державної підтримки малого бізнесу? Порівняйте із спрощеною системою оподаткування в Україні.