- •2. Види бюджетів підприємств і послідовність їх складання
- •Короткий опис операційних бюджетів.
- •1. Бюджет продажу
- •Бюджет продажу
- •Одночасно з бюджетом продажу розробляється графік очікуваних надходжень від реалізації продукції. Таблиця 6. Графік очікуваних надходжень, гривень
- •2. Бюджет виробництва
- •Бюджет виробництва, одиниц
- •Бюджет прямих матеріальних затрат
- •4. Бюджет прямих витрат на оплату праці
- •5. Бюджет виробничих накладних витрат
- •Бюджет виробничих накладних витрат
- •6. Бюджет комерційних витрат
- •Бюджет комерційних витрат
- •7. Бюджет управлінських витрат
- •Бюджет управлінських витрат, гривень
- •Короткий опис фінансових бюджетів.
- •1. Бюджету доходів та витрат
- •Бюджет доходів та витрат, гривень
- •2. Бюджет руху грошових коштів
- •Бюджет руху грошових коштів, гривень
- •3. Бюджетний баланс
- •3. Управління бюджетним процесом на підприємствах
- •4. Бюджетний контроль
- •Загальна схема звіту про виконання бюджету має такий вигляд:
- •5. Етапи впровадження бюджетування
3. Управління бюджетним процесом на підприємствах
Управління бюджетним процесом здійснює бюджетний комітет – орган, що постійно діє і займається детальною перевіркою стратегічних виробничих та фінансових планів, дає рекомендації, розв'язує протиріччя і оперативно вносить корективи в діяльність компанії. У нього, як звичайно, входять керівники верхньої ланки, які утворюють консультативну групу, до діяльності якої також можуть бути залучені і зовнішні консультанти., які можуть бути залучені до такої діяльності.
Бюджетний комітет як головний орган виконує такі функції:
1) вибір бюджетної політики;
2) вивчення бюджетних показників, підготовлених керівниками підрозділів;
3) перегляд бюджетних показників (якщо необхідно) та їх затвердження;
4) аналіз запропонованих бюджетів і підготування рекомендацій.
Управління бюджетом починається як правило з призначення директора з питань бюджету. Він відповідає за підготовчий процес, стандартизацію проектних форм, збирання і зіставлення даних, перевірку інформації, подання звітів. Директором з питань бюджету, як звичайно, призначають фінансового директора. Він є штатним експертом і координує дії підрозділів.
Наприкінці звітного періоду неодмінно складають звіти про виконання бюджетів (у структурних підрозділах і на підприємстві загалом), які є основою для здійснення бюджетного контролю. У звітах порівнюють фактичні показники із запланованими, розраховують відхилення від бюджету і дають пояснення до них.
4. Бюджетний контроль
Складений бюджет відображає показники, що їх має досягти підприємство. Але в процесі господарської діяльності можуть бути відхилення, тобто різниця між бюджетними та фактичними показниками. Для своєчасного виявлення відхилень і відповідного реагування на них, здійснює бюджетний контроль.
Бюджетний контроль полягає у співвідношенні фактичних результатів з бюджетом, аналізі причин відхилень і внесені відповідних коректив.
Звіт про виконання бюджету містить порівняння запланованих і фактичних показників та розрахункових відхилень із вказанням їх причин.
Аналіз відхилень є процесом систематичного порівняння бюджетних (стандартних) і фактичних показників діяльності та пояснення причин відхилень і здійснюється за схемою (рис. 2).
Рис. 14. Схема аналізу за відхиленнями
Загальна схема звіту про виконання бюджету має такий вигляд:
-
Показники
Бюджет
Фактично
Відхилення
Пояснення причин відхилення
Доходи (за видами)
Затрати (за видами)
Прибуток (збитки)
Існують деякі причини, з яких можуть виникнути відхилення, їх поділяють на зовнішні, незалежні від діяльності підприємства, та внутрішні, залежні від діяльності підприємства:
Зовнішні причини:
• економічні, соціальні, юридичні і політичні зміни;
• зміни в конкуренції;
• зміна умов поставок.
Внутрішні причини:
• зміна методів управління;
• неефективне використання ресурсів;
• неякісне складання бюджету.
Підприємство повинно відреагувати на відхилення, якщо вони негативні. Якщо вони сприятливі, то, можливо, проаналізувати причини їх виникнення і постаратися підтримати цей рівень або навіть збільшити міру їх впливу.
Отже, розроблення бюджетів забезпечує періодичне планування операцій підприємства, дає можливість передбачити майбутні проблеми і визначити найкращий шлях досягнення стратегічної мети.
Бюджетування дає можливість уникнути анархії, узгоджувати дії та інтереси різноманітних підрозділів підприємства, кількісно обґрунтувати їх плани й оцінити витрати, пов'язані з виконанням цих планів.
Поза як бюджети відображають операції підприємства в майбутньому, то вони є підґрунтям для оцінки діяльності менеджменту в міру виконання поставлених цілей. Порівняння фактичних і планових результатів дає можливість оцінити ефективність і результативність діяльності підприємства.
Бюджети є інструментом ефективного оперативного управління підприємством, а також засобом прогнозування на підставі розроблення різних сценаріїв розвитку підприємства з урахуванням змін та впливу як внутрішніх, так і зовнішніх факторів.
Кваліфіковане розроблення бюджету та використання усіх його можливостей грунтується на застосуванні комп'ютерної техніки.