- •Розділ і. Загальні положення
- •Сфера дії Податкового кодексу України
- •Внесення змін до Податкового кодексу України та спеціальних законів з питань оподаткування
- •Податкове законодавство України
- •Основні засади податкового законодавства України
- •Співвідношення податкового законодавства з іншими законодавчими актами
- •Поняття податку та збору
- •Загальні засади встановлення податків
- •Види податків та зборів
- •Загальнодержавні податки та збори
- •Місцеві податки та збори
- •Спеціальні податкові режими
- •Повноваження Верховної Ради України, Верховної Ради Автономної Республіки Крим, сільських, селищних та міських рад щодо податків та зборів.
- •Усунення подвійного оподаткування
- •Визначення понять
- •Платники податку
- •Обов’язки платника податків
- •Права платника податків
- •Податкові агенти
- •Представники платника податку
- •Права органів державної податкової служби
- •Обов’язки і відповідальність посадових осіб контролюючих органів
- •Об’єкт оподаткування
- •База оподаткування
- •Обчислення суми податку
- •Податкові пільги
- •Строк сплати податку та збору
- •Зміна строку сплати податку та збору
- •Податковий період
- •Види податкового періоду
- •Порядок сплати податків та зборів
- •Податковий обов’язок
- •Виникнення, зміна і припинення податкового обов’язку
- •Виконання податкового обов’язку
- •Методи визначення та порядок застосування звичайної ціни
- •Розділ іі. Адміністрування податків, зборів (обов’язкових платежів) глава 1. Загальні положення
- •Сфера застосування розділу „Адміністрування податків, зборів (обов’язкових платежів)”
- •Контролюючі органи та органи стягнення
- •Листування з платником податків
- •Умови повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань
- •Вимоги до підтвердження даних, визначених у податковій звітності
- •Податкова адреса
- •Глава 2. Податкова звітність
- •Податкова декларація (розрахунок)
- •Особи, які несуть відповідальність за складення податкової звітності
- •Складення податкової звітності
- •Подання податкової звітності до органів державної податкової служби
- •Внесення змін до податкової звітності
- •Подання відомостей про суми виплачених доходів платникам податків-фізичним особам
- •Глава 3. Роз’яснення податкового законодавства
- •Податкові консультації
- •Наслідки використання податкових консультацій
- •Глава 4. Визначення суми податкових та/або грошових зобов’язань платника податків, порядок їх сплати та оскарження рішень контролюючих органів
- •Визначення сум податкових та грошових зобов’язань
- •Скасування рішень контролюючих органів
- •Оскарження рішень контролюючих органів
- •Строки сплати податкового зобов’язання
- •Податкове повідомлення – рішення
- •Податкова вимога
- •Відкликання податкових повідомлень - рішень і податкових вимог
- •Глава 5. Податковий контроль
- •Визначення податкового контролю та компетенція органів державної влади щодо його здійснення.
- •Способи здійснення податкового контролю
- •Глава 5-1. Облік платників податків
- •Загальні положення щодо обліку платників податків
- •Взяття на облік юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб
- •Облік самозайнятих осіб
- •Внесення змін до облікових даних платників податків
- •Підстави та порядок зняття платників податків з обліку в органах державної податкової служби
- •Інформація, що подається для обліку платників податків органами державної реєстрації суб’єктів підприємницької діяльності та іншими органами
- •Вимоги до відкриття та закриття рахунків платників податків в банках та інших фінансових установах
- •Державний реєстр фізичних осіб - платників податків
- •Глава 5-2. Інформаційно-аналітичне забезпечення діяльності органів державної податкової служби
- •Визначення інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності державної податкової служби
- •Збір податкової інформації
- •Отримання податкової інформації органами державної податкової служби
- •Обробка та використання податкової інформації
- •Глава 5-3. Перевірки
- •Види перевірок
- •Камеральна перевірка
- •Документальна невиїзна перевірка
- •Документальна виїзна планова перевірка.
- •Документальна виїзна позапланова перевірка
- •Контрольна перевірка
- •Умови та порядок допуску посадових осіб органів державної податкової служби до проведення виїзних перевірок
- •Строки проведення виїзних перевірок
- •Матеріали, які є підставами для висновків під час проведення перевірок
- •Проведення експертизи під час здійснення податкового контролю органами державної податкової служби
- •Надання платниками податків документів
- •Оформлення результатів перевірок
- •Глава 6. Погашення податкового боргу платників податків
- •Джерела сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу платника податків
- •Зміст податкової застави
- •Виникнення права податкової застави
- •Податковий пріоритет
- •Податковий керуючий
- •Узгодження операцій із заставленим майном
- •Зупинення податкової застави
- •Адміністративний арешт майна
- •Продаж майна, що перебуває у податковій заставі
- •Погашення податкового боргу державних підприємств, які не підлягають приватизації, та комунальних підприємств
- •Погашення грошових зобов’язань або податкового боргу в разі ліквідації платника податків, не пов’язаної з банкрутством
- •Порядок погашення грошових зобов’язань або податкового боргу у разі реорганізації платника податків
- •Порядок виконання грошових зобов’язань фізичних осіб у разі їх смерті або визнання безвісно відсутніми чи недієздатними, а також неповнолітніх осіб
- •Розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу платника податків
- •Списання безнадійного податкового боргу
- •Строки давності та їх застосування
- •Глава 7. Застосування міжнародних договорів та погашення податкового боргу за запитами компетентних органів іноземних держав
- •Порядок надання допомоги у стягненні податкового боргу в міжнародних правовідносинах
- •Узгодження суми податкового боргу в міжнародних правовідносинах
- •Відкликання податкових повідомлень в міжнародних правовідносинах або податкових вимог
- •Заходи щодо стягнення суми податкового боргу в міжнародних правовідносинах
- •Пеня та штрафні санкції в міжнародних правовідносинах
- •Глава 8. Відповідальність
- •Загальні положення
- •Особи, які притягаються до відповідальності за вчинення правопорушень
- •Види відповідальності за порушення податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи
- •Загальні умови притягнення до відповідальності
- •Штрафні санкції (фінансові санкції, штрафи)
- •Строки давності для застосування штрафних санкцій (фінансових санкцій, штрафів)
- •Застосування штрафних санкцій у разі вчинення кількох правопорушень
- •Рішення про застосування штрафних санкцій
- •Порушення встановленого порядку взяття на облік (реєстрації) в органах державної податкової служби
- •Порушення строку та порядку подання інформації про відкриття або закриття банківських рахунків
- •Порушення платниками податків порядку подання інформації про фізичних осіб - платників податків
- •Неподання або несвоєчасне подання податкової звітності або невиконання вимог щодо внесення змін до податкової звітності
- •Порушення правил застосування спрощеної системи оподаткування суб’єктами малого підприємництва
- •Штрафні санкції у разі визначення контролюючим органом суми податкового зобов’язання
- •Відчуження майна, яке перебуває у податковій заставі, без згоди органу державної податкової служби
- •Порушення порядку отримання та використання торгового патенту
- •Порушення правил сплати (перерахування) податків
- •Порушення правил нарахування, утримання та сплати (перерахування) податків у джерела виплати
- •Неподання або подання з порушенням строку банками та іншими фінансовими установами податкової інформації органам державної податкової служби
- •Глава 9. Пеня
- •Зупинення строків нарахування пені
- •Порядок сплати пені, нарахованої за невиконання податкового зобов’язання
- •Порядок нарахування пені у разі порушення умов, за яких надавалося звільнення (умовне звільнення) від оподаткування при ввезенні товарів на митну територію України
- •Розділ ііі. Податок на прибуток підприємств
- •Платники податку
- •Об’єкт оподаткування
- •Порядок визначення доходів та їх склад
- •Доходи, що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування
- •Порядок визнання доходів
- •Склад витрат та порядок їх визнання
- •Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку.
- •Особливості визнання витрат подвійного призначення
- •Особливості визначення складу витрат платника податку у разі сплати процентів за борговими зобов’язаннями
- •Особливості визначення складу витрат на виплати фізичним особам згідно з трудовими договорами та договорами цивільно-правового характеру
- •Особливості віднесення до складу витрат сум внесків на соціальні заходи
- •Об’єкти амортизації
- •Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів. Методи нарахування амортизації.
- •Визначення вартості об’єктів амортизації
- •Облік операцій із землею та з її капітального поліпшення
- •Амортизація витрат, пов’язаних з видобутком корисних копалин
- •Податкова база
- •Порядок урахування від’ємного значення об’єкта оподаткування в результатах наступних податкових періодів
- •Ставки податку
- •Порядок обчислення податку
- •Оподаткування операцій особливого виду
- •Звільнення від оподаткування
- •Особливості оподаткування виробників сільськогосподарської продукції
- •Особливості оподаткування страховика
- •Оподаткування неприбуткових установ та організацій
- •Особливості оподаткування прибутку підприємств, отриманого у зв’язку із впровадженням енергозберігаючих технологій
- •Безнадійна та сумнівна заборгованість
- •Особливості оподаткування нерезидентів
- •Спеціальні правила
- •Розділ іv. Податок на доходи фізичних осіб
- •Платники податку
- •Об’єкт оподаткування
- •База оподаткування
- •Доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу
- •Податкова знижка
- •Ставки податку
- •Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету
- •Перерахунок податку та податкові соціальні пільги
- •Особливості нарахування (виплати) та оподаткування окремих видів доходів
- •Особи, відповідальні за утримання (нарахування) та сплату (перерахування) податку до бюджету
- •Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна
- •Порядок оподаткування операцій з продажу або обміну рухомого майна
- •Оподаткування доходу, отриманого платником податку в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав
- •Визначення суми процентів, сплачених платником податку за користування іпотечним житловим кредитом з метою нарахування податкової знижки
- •Забезпечення виконання податкових зобов’язань
- •Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування
- •Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність
- •Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації)
- •Розділ V. Податок на додану вартість
- •Платники податку
- •Вимоги щодо реєстрації осіб як платників податку
- •Добровільна реєстрація платників податку
- •Порядок реєстрації платників податку
- •Анулювання реєстрації платника податку
- •Визначення об’єкта оподаткування
- •Місце постачання товарів та послуг
- •Дата виникнення податкових зобов’язань
- •Порядок визначення бази оподаткування у разі постачання товарів/послуг
- •Особливості визначення бази оподаткування у разі постачання товарів/послуг в окремих випадках
- •Порядок визначення бази оподаткування для товарів, які ввозяться на митну територію України, послуг, які поставляються нерезидентами на митній території України
- •Особливості визначення бази оподаткування для готової продукції, виготовленої з використанням давальницької сировини нерезидента, у разі її постачання на митній території України
- •Особливості визначення бази оподаткування в окремих випадках (порядок коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту)
- •Розміри ставок податку
- •Операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою
- •Операції, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою
- •Операції, що не є об’єктом оподаткування
- •Операції, звільнені від оподаткування
- •Податковий кредит
- •Пропорційне віднесення сум податку до податкового кредиту
- •Податкова накладна
- •Звітні (податкові) періоди
- •Порядок надання податкової декларації та строки розрахунків з бюджетом
- •Порядок оподаткування ввезення на митну територію України давальницької сировини іноземним замовником та вивезення виробленої з неї готової продукції
- •Порядок оподаткування вивезення з митної території України давальницької сировини українського замовника та ввезення виготовленої з неї готової продукції
- •Особливості оподаткування операцій при переміщенні товарів через митний кордон України
- •Порядок оподаткування туристичних послуг
- •Оподаткування послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України
- •Спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства
- •Спеціальний режим оподаткування діяльності з виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату
- •Ставки податку
- •Ставки податку для колісних транспортних засобів:
- •Для мотоциклів:
- •Для легкових автомобілів (крім автомобілів, обладнаних електродвигуном):
- •Для суден, які не оснащені двигуном:
- •Податкові агенти
- •Об’єкт та база оподаткування
- •Ставки податку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих
- •Ставки податку за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах
- •Індексація ставок податку
- •Порядок обчислення податку
- •Порядок подання податкової звітності та сплати податку
- •Платники рентної плати
- •Об’єкт оподаткування
- •Ставки оподаткування
- •Порядок обчислення податкових зобов’язань та строк сплати
- •Контроль та відповідальність платників
- •Є) обсяги мінеральних вод, що видобуті державними дитячими спеціалізованими санаторно-курортними закладами, в частині обсягів, що використовуються для лікування на їх території.
- •У разі коли індекс цін виробників промислової продукції за попередній рік не перевищує 100 відсотків, такий індекс застосовується із значенням 100 відсотків.
- •Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •Туристичний збір
- •Оподаткування земельних ділянок, наданих на землях лісогосподарського призначення (незалежно від місцезнаходження)
- •Ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено (незалежно від місцезнаходження)
- •Ставки податку за земельні ділянки, розташовані в межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено
- •Особливості встановлення ставок земельного податку
- •Ставки податку за земельні ділянки несільськогосподарських угідь, розташовані за межами населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено
- •Ставки податку за земельні ділянки, надані підприємствам промисловості, транспорту, зв’язку, енергетики, оборони, розташовані за межами населених пунктів
- •Ставки податку за земельні ділянки на землях водного фонду та лісогосподарського призначення, розташовані за межами населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено
- •Пільги щодо податку для фізичних осіб
- •Пільги щодо податку для юридичних осіб
- •Земельні ділянки, які не підлягають оподаткуванню
- •Особливості застосування пільгового оподаткування
- •Податковий період
- •Порядок обчислення плати за землю
- •Строк сплати плати за землю та порядок її зарахування до бюджетів
- •Орендна плата
- •Індексація нормативної грошової оцінки земель
- •Індексація ставок податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких не проведено
- •Розділ хіv. Спеціальні податкові режими глава 1. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва
- •Платники податку
- •Об’єкт оподаткування
- •База оподаткування
- •Ставки податку
- •Податковий (звітний) період
- •Порядок нарахування та строки сплати податку
- •Ведення обліку і складення звітності платниками податку
- •Особливості обкладення платників податку окремими податками і зборами (обов’язковими платежами)
- •Порядок переходу до сплати податків за спрощеною системою оподаткування або відмови від сплати податків за спрощеною системою оподаткування
- •Відповідальність платника податку
- •Глава 2. Фіксований сільськогосподарський податок
- •Платники податку
- •Об’єкт оподаткування
- •База оподаткування
- •Ставки податку
- •Податковий (звітний) період
- •Порядок нарахування та строки сплати податку
- •Особливості обкладення платників податку окремими податками і зборами
- •Порядок набуття та скасування статусу платника податку
- •Відповідальність платників податку
- •Глава 3. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками
- •Платники збору
- •Об’єкт оподаткування збором
- •Ставки збору
- •Порядок обчислення і сплати збору
- •Порядок обчислення і сплати збору
- •Розділ XV. Збір за користування радіочастотним ресурсом україни
- •Платники збору
- •Об’єкт оподаткування збором
- •Ставки збору
- •Індексація ставок збору
- •Порядок обчислення і сплати збору
- •Розділ xvі. Збір за спеціальне використання води
- •Платники збору
- •Об’єкт оподаткування збором
- •Ставки збору
- •Індексація ставок збору
- •Порядок обчислення збору
- •Порядок сплати збору
- •Розділ xvіі. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
- •Платники збору
- •Об’єкт оподаткування збором
- •Ставки збору
- •Індексація ставок збору
- •Порядок обчислення збору
- •Порядок сплати збору
- •Розділ хvііі. Особливості оподаткування платників податків в умовах дії угоди про розподіл продукції
- •Порядок оподаткування інвестора під час виконання угоди про розподіл продукції
- •Особливості сплати податку на прибуток
- •Особливості сплати податку на додану вартість
- •Особливості справляння плати за користування надрами для видобування корисних копалин
- •Особливості здійснення контролю за виконанням угоди про розподіл продукції
- •Гарантії у разі внесення змін до податкового законодавства
- •Розділ XIX. Прикінцеві та перехідні положення
Контроль та відповідальність платників
Платник несе відповідальність за правильність обчислення рентної плати, повноту і своєчасність її внесення до бюджету, а також за своєчасність подання органам державної податкової служби відповідних розрахунків згідно із нормами цього Кодексу та інших законів України.
Контроль за правильністю обчислення, своєчасністю і повнотою справляння рентної плати до бюджету здійснюють органи державної податкової служби.
РОЗДІЛ Х. РЕНТНА ПЛАТА ЗА НАФТУ, ПРИРОДНИЙ ГАЗ І ГАЗОВИЙ КОНДЕНСАТ, ЩО ВИДОБУВАЮТЬСЯ В УКРАЇНІ
Платники рентної плати
Платниками рентної плати (далі – платники) є суб’єкти господарювання, які здійснюють видобуток (у тому числі під час геологічного вивчення) вуглеводневої сировини на підставі спеціальних дозволів на користування надрами, отриманих в установленому законодавством порядку.
Об’єкт оподаткування
Об’єктом оподаткування рентною платою є обсяг видобутої вуглеводневої сировини у податковому (звітному) періоді.
Об’єкт оподаткування рентною платою природного газу зменшується на обсяг рециркулюючого природного газу, який визначається платником за показниками вимірювальних пристроїв, що зазначені у журналі обліку видобутих корисних копалин з дотриманням самостійно затверджених платником, відповідно до вимог ліцензійних умов, схем руху видобутої вуглеводневої сировини на виробничих дільницях та місцях зберігання з урахуванням складу вихідної сировини, умов конкретного виробництва, особливостей технологічного процесу.
Ставки рентної плати
Ставки рентної плати встановлюються:
за природний газ (у тому числі нафтовий (попутний) газ):
видобутий у податковому (звітному) періоді, крім обсягів видобутого природного газу, що відповідають умові, передбаченій підпунктом 258.1.2 цього пункту:
у розмірі 200 гривень за 1000 куб. метрів видобутого природного газу (у тому числі нафтового (попутного) газу);
у розмірі 100 гривень за 1000 куб. метрів видобутого природного газу (у тому числі нафтового (попутного) газу) з покладів, що повністю залягають на глибині понад 5000 метрів, на ділянках надр (родовищах) в межах території України;
видобутий у звітному періоді та реалізований за відповідними актами приймання-передачі у звітному податковому періоді, коли такий газ був видобутий, суб’єкту, уповноваженому Кабінетом Міністрів України, для формування ресурсу природного газу (у тому числі нафтового (попутного) газу), що використовується для потреб населення:
у розмірі 50 гривень за 1000 куб. метрів видобутого природного газу (у тому числі нафтового (попутного) газу) з покладів, що повністю або частково залягають на глибині до 5000 метрів, на ділянках надр (родовищах) в межах території України;
у розмірі 40 гривень за 1000 куб. метрів видобутого природного газу (у тому числі нафтового (попутного) газу) з покладів, що повністю залягають на глибині понад 5000 метрів, на ділянках надр (родовищах) в межах території України;
у розмірі 10 гривень за 1000 куб. метрів видобутого природного газу (у тому числі нафтового (попутного) газу) з покладів на ділянках надр (родовищах) в межах континентального шельфу та/або виключної (морської) економічної зони України;
за нафту:
у розмірі 1529,9 гривні за одну тонну нафти, видобутої з покладів, які повністю або частково залягають на глибині до 5000 метрів;
у розмірі 566,1 гривні за одну тонну нафти, видобутої з покладів, які повністю залягають на глибині понад 5000 метрів;
за газовий конденсат:
у розмірі 1529,9 гривні за одну тонну газового конденсату, видобутого з покладів, які повністю або частково залягають на глибині до 5000 метрів;
у розмірі 566,1 гривні за одну тонну газового конденсату, видобутого з покладів, які повністю залягають на глибині понад 5000 метрів.
Коригуючі коефіцієнти
До визначених у пунктах 258.2 та 258.3 статтіСтаття 258. цього розділу ставок рентної плати за нафту та газовий конденсат у кожному податковому (звітному) періоді застосовується коригуючий коефіцієнт, який обчислюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує реалізацію державної економічної політики, для кожного звітного (податкового) періоду шляхом ділення середньої ціни одного бареля нафти "Urals", перерахованої у гривні за курсом Національного банку України станом на 1 число місяця, що настає за звітним періодом, яка склалася на момент завершення проведення торгів нафтою на Лондонській біржі протягом поточного звітного (податкового) періоду, на базову ціну нафти. Під базовою ціною нафти розуміється ціна нафти "Urals", яка дорівнює 560 гривень за барель.
Величина коригуючого коефіцієнта обчислюється десятковим дробом з точністю до чотирьох знаків відповідно до актів законодавства з питань проведення статистичних спостережень за змінами цін (тарифів) на споживчі товари (послуги) і розрахунку індексу споживчих цін.
Якщо величина коригуючого коефіцієнта, яка застосовується до ставок рентної плати за нафту та газовий конденсат, є меншою одиниці, такий коригуючий коефіцієнт застосовується із значенням 1 (одиниця).
Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує реалізацію державної економічної політики, щомісяця до 10 числа наступного звітного (податкового) періоду розміщує визначену величину коригуючого коефіцієнта на своєму офіційному веб-сайті у спеціальному розділі та подає відповідну інформацію Міністерству фінансів України та центральному органу державної податкової служби.
До визначеної у підпункті 258.1.1 пункту 258.1 статтіСтаття 258. цього розділу ставки рентної плати за природний газ (у тому числі нафтовий (попутний) газ) у кожному податковому (звітному) періоді застосовується коригуючий коефіцієнт, який обчислюється Міністерством фінансів України за даними центрального органу державної митної служби для кожного податкового (звітного) періоду шляхом ділення середньої митної вартості імпортного природного газу, що склалася в процесі його митного оформлення під час ввезення на територію України за податковий (звітний) період, на базову ціну, яка дорівнює 179,5 долара США за 1000 куб. метрів.
Величина коригуючого коефіцієнта обчислюється десятковим дробом з точністю до чотирьох знаків відповідно до актів законодавства з питань проведення статистичних спостережень за змінами цін (тарифів) на споживчі товари (послуги) і розрахунку споживчих цін.
Інформацію про результати обчислення коригуючого коефіцієнта за динамікою митної вартості природного газу Міністерство фінансів України подає щомісяця до 5 числа наступного податкового (звітного) періоду центральному органу виконавчої влади, що забезпечує реалізацію державної економічної політики.
Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує реалізацію державної економічної політики, щомісяця до 10 числа наступного податкового (звітного) періоду розміщує визначену величину коригуючого коефіцієнта на своєму офіційному веб-сайті у спеціальному розділі та подає відповідну інформацію центральному органу державної податкової служби.
У разі коли у звітному (податковому) періоді митне оформлення природного газу під час ввезення на територію України не здійснювалось, до ставки рентної плати за природний газ (у тому числі нафтовий (попутний) газ) застосовується коригуючий коефіцієнт, який діяв у останньому податковому (звітному) періоді, коли здійснювалось таке митне оформлення.
Порядок обчислення податкових зобов’язань та строк сплати
Базовий податковий (звітний) період для рентної плати дорівнює календарному місяцю.
Розмір податкового зобов’язання з рентної плати обчислюється платником як добуток обсягу видобутої ним вуглеводневої сировини, встановлених статтею Стаття 258. цього розділу ставок рентної плати та коригуючого коефіцієнта, який у кожному податковому (звітному) періоді розраховується відповідно до статті Стаття 259. цього розділу.
Платник самостійно складає розрахунок податкових зобов’язань з рентної плати, у якому визначає та/або уточнює суму податкового зобов’язання з рентної плати, за формою, затвердженою центральним органом державної податкової служби.
У податковому розрахунку з рентної плати за природний газ (у тому числі нафтовий (попутний) газ), який платники рентної плати реалізують суб’єкту, уповноваженому Кабінетом Міністрів України, для формування ресурсу природного газу (у тому числі нафтового (попутного) газу), що використовується для потреб населення, податкові зобов’язання визначаються згідно з актами приймання-передачі, оформленими відповідно до типових договорів, затверджених спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади, до відання якого віднесені питання державного регулювання нафтогазової галузі, про реалізацію такого газу у звітному податковому періоді, коли він був видобутий, які не пізніше ніж 8 числа місяця, що настає за звітним податковим періодом, підписуються платником та уповноваженим суб’єктом на підставі укладених ними господарських договорів.
Податковий розрахунок подається платником починаючи з календарного місяця, що настає за місяцем, у якому такий платник отримав передбаченестаттями 35 та 36 Закону України «Про нафту і газ» рішення спеціально уповноваженого центрального органу виконавчої влади, до відання якого віднесені питання державного регулювання нафтогазової галузі, про введення родовища або окремого покладу у дослідно-промислову або у промислову розробку.
Платник протягом 20 календарних днів після закінчення податкового (звітного) періоду подає податковий розрахунок органу державної податкової служби:
за місцезнаходженням ділянки надр, межі якої визначені в отриманому платником спеціальному дозволі на користування надрами для видобування (у тому числі під час геологічного вивчення) вуглеводневої сировини, у разі розміщення такої ділянки в межах території України;
за місцем перебування на обліку як платника податків і зборів (обов’язкових платежів) у разі розміщення ділянки надр, межі якої визначено в отриманому платником спеціальному дозволі на користування надрами для видобування (у тому числі під час геологічного вивчення) вуглеводневої сировини, в межах континентального шельфу та/або виключної (морської) економічної зони України.
У податковому (звітному) періоді платник сплачує до 10, 20 і 30 числа поточного календарного місяця авансові внески відповідно за першу, другу і третю декаду в розмірі однієї третини суми податкових зобов’язань з рентної плати, визначеної у податковому розрахунку за попередній податковий (звітний) період.
Сума податкових зобов’язань з рентної плати, визначена у податковому розрахунку за податковий (звітний) період, сплачується платником до бюджету протягом 10 календарних днів після закінчення граничного строку подання такого податкового розрахунку з урахуванням фактично сплачених авансових внесків.
Контроль та відповідальність платників
Платник несе відповідальність за правильність обчислення рентної плати, повноту і своєчасність її внесення до бюджету, а також за своєчасність подання органам державної податкової служби відповідних розрахунків згідно із нормами цього Кодексу та інших законів України.
Контроль за правильністю обчислення, своєчасністю і повнотою справляння рентної плати до бюджету здійснюють органи державної податкової служби.
Органи державної податкової служби для забезпечення контролю за правильністю визначення об’єкта оподаткування для рентної плати взаємодіють з органами державного геологічного контролю та державного гірничого нагляду в установленому порядку.
РОЗДІЛ ХІ. ПЛАТА ЗА КОРИСТУВАННЯ НАДРАМИ
Плата за користування надрами
Плата за користування надрами – загальнодержавний платіж, який справляється у вигляді:
плати за користування надрами для видобування корисних копалин;
плати за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин.
Плата за користування надрами для видобування корисних копалин
Платники плати за користування надрами для видобування корисних копалин (далі – платники)
Платниками плати за користування надрами для видобування корисних копалин є суб’єкти господарювання, у тому числі громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які провадять господарську діяльність та зареєстровані відповідно до закону як підприємці, та які у встановленому законодавством порядку отримали спеціальні дозволи на користування надрами в межах конкретних ділянок надр і набули право користування об’єктом (ділянкою) надр та провадять господарську діяльність з видобування корисних копалин, у тому числі під час геологічного вивчення (або геологічного вивчення надр з подальшою дослідно-промисловою розробкою).
У випадках укладення платниками – власниками спеціальних дозволів з третіми особами договорів на виконання робіт, пов’язаних з використанням надр, платниками плати за користування надрами для видобування корисних копалин є зазначені власники спеціальних дозволів.
Для цілей оподаткування платники плати за користування надрами для видобування корисних копалин здійснюють окремий (від інших видів операційної діяльності) бухгалтерський та податковий облік витрат та доходів за кожним видом мінеральної сировини за кожним об’єктом надр, на який надано спеціальний дозвіл.
Об’єкт оподаткування
Об’єктом оподаткування плати за користування надрами для видобування корисних копалин по кожній наданій в користування ділянці надр, що визначена у відповідному спеціальному дозволі, є обсяг видобутої у податковому (звітному) періоді корисної копалини (мінеральної сировини) або обсяг погашених у податковому (звітному) періоді запасів корисних копалин.
До об’єкта оподаткування належить:
а) обсяг корисної копалини (мінеральної сировини), видобутої з надр на території України, її континентального шельфу і виключної (морської) економічної зони, у тому числі обсяг мінеральної сировини, що утворюється в результаті виконання первинної переробки, що провадиться іншими ніж платник суб’єктами господарювання на умовах господарських договорів про послуги з давальницькою сировиною;
б) обсяг корисної копалини (мінеральної сировини), видобутої (вилученої) з відходів (втрат, хвостів і т.п.) гірничодобувного виробництва, у тому числі обсяг мінеральної сировини, що утворюється в результаті виконання первинної переробки, що провадиться іншими ніж платник суб’єктами господарювання на умовах господарських договорів про послуги з давальницькою сировиною, якщо для її видобутку відповідно до законодавства необхідно отримати спеціальний дозвіл;
в) обсяг погашених запасів корисних копалин.
До об’єкта оподаткування не належать:
а) не включені до державного балансу запасів корисних копалин корисні копалини місцевого значення і торф, видобуті землевласниками та землекористувачами для власного споживання, якщо їх використання не передбачає отримання економічної вигоди з передачею чи без передачі права власності на них, загальною глибиною розробки до двох метрів і прісні підземні води до 20 метрів;
б) видобуті (зібрані) мінералогічні, палеонтологічні та інші геологічні колекційні зразки, якщо їх використання не передбачає отримання економічної вигоди з передачею чи без передачі права власності на них;
в) корисні копалини, видобуті з надр при створенні, використанні, реконструкції геологічних об’єктів природно-заповідного фонду, якщо використання цих корисних копалин не передбачає отримання економічної вигоди з передачею чи без передачі права власності на них;
г) дренажні та супутньо-пластові підземні води, які не враховуються в державному балансі корисних копалин, що видобуваються при розробці родовищ корисних копалин або при будівництві та експлуатації підземних споруд і використання яких не передбачає отримання економічної вигоди з передачею чи без передачі права власності на них, у тому числі від використання для власних технологічних потреб, за виключенням обсягів, які використовуються для власних технологічних потреб, пов’язаних з видобуванням корисних копалин;
д) видобуті корисні копалини, які без набуття та/або збереження платником права власності на такі корисні копалини відповідно до затвердженого в установленому законодавством порядку технологічного проекту розробки запасів корисних копалин відповідної ділянки надр спрямовуються на формування запасів корисних копалин техногенного родовища;
е) обсяг природного газу, визнаного рециркулюючим відповідно до розділу І, який визначається платником за показниками вимірювальних пристроїв, що зазначені у журналі обліку видобутих корисних копалин з дотриманням самостійно затверджених платником, відповідно до вимог ліцензійних умов, схем руху видобутої вуглеводневої сировини на виробничих дільницях та місцях зберігання з урахуванням складу вихідної сировини, умов конкретного виробництва, особливостей технологічного процесу;