3. Порядок применения акцизов при осуществлении вэд.

Акцизы при ввозе товаров на территорию РФ.

Акцизы по ввозимым товарам уплачиваются декларантами таможенным органам.

Перечень подакцизных товаров и ставки являются едиными как для внутренних производителей, так и по ввозимым товарам. По товарам, подлежащим маркировке, производится обеспечение уплаты таможенных платежей.

Особенности освобождения от акцизов при экспорте.

При экспорте акцизы не уплачиваются. Для получения льготы предприятию необходимо в течение 10 дней подтвердить факт экспорта пакетом документов. Освобождение от акцизов производится только при режиме экспорта, непосредственно производителем. При этом налогоплательщик освобождается от акцизов только при представлении в налоговый орган поручительства уполномоченного банка.

Такое поручительство должно предусматривать обязанность банка уплатить налог и соответственно в случае не подтверждения предприятия факта экспорта в течении 180 днй и не уплаты налога пени.

При отсутствии поручителей налогоплательщик обязан уплатить налог затем в случае подтверждения факта экспорта в течение 180 дней, уплаченная сумма налога и пени подлежат возврату.

НДС задачи.

1. Организация в отчетном периоде реализовала ( отгрузила товары) на сумму 1 180 тыс. руб, в том числе НДС 180 тыс.

2. Получила аванс в сумме 900 тыс руб., в том числе НДС 137 288 руб.

3. Оприходовала и оплатила товары — сырье для производственных целей на сумму 500 тыс. руб., в том числе НДС 76 271 руб.

4. Оприходовала и оплатила товары для перепродажи на сумму 150 тыс. руб, НДС 22 881 руб.

5. Оприходовала, но не оплатила товары для непроизводственных целей в том числе НДС 38 135 руб.

6. Оприходовала и оплатила товары для непроизводственных целей на сумму , в том 330 тыс. руб. числе НДС 45 762 руб.

Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

НДСб = НДС(налоговой базы) — НДС (вычет) = 180 тыс. + 137 288 — (76271+22881+38135) = 180001 руб.

НДС (налоговой базы) = 180 тыс + 137 288

Налоговый вычет = 76271+22881+38135

Задача2:

Организация в отчетном периоде оплатила и оприходовала

1. МПЗ для производственных нужд на сумму 118 тыс. руб. в том числе НДС 18 тыс. руб.

2. Основное средство используемое для производства облагаемой НДС продукции, стоимость 59 тыс. руб. в том числе НДС 9 тыс. руб.

3. Основное средство не используемое в хозяйственной деятельности, стоимостью 14 160, в том числе НДС 2160 руб.

4. Материалы для общехозяйственных целей на сумму 11 800, в том числе НДС 1800 руб,

5. Услуги производственного характера на сумму 35 400 руб, в том числе НДС 5400

6. За общехозяйственные материалы облагаемые по ставке 18 % 6608 руб, поступление которых планируется в следующем отчетном периоде (аванс).

Сстоимость реализованных организацией товаров, облагаемых НДС составила 200 тыс. руб. (без НДС)

в том числе стоимость товаров облагаемых НДС по ставке 10% - 50 тыс. руб (без НДС)

остальные 150 тыс, облагается по ставке 18%

Организация получила аванс от покупателей в счет поставки товаора в сумме 70800 руб

Авансы всегда включают в себя НДС.

Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет

Решение:

НДС (Налоговая база): 5 тыс (50 тыс*0.18) + 27 тыс.(150*0.18) + 10800= 42 800

НДС (Налоговый вычет): 18 тыс. + 9 тыс. + 1800 + 5400 + 1008 ((6608*18)/118) = 35208 руб

НДС = 42800 — 35208 = 7592 руб

Ответ: 7592 руб.

Задача 7.

Предприятие А приобрело сырье для производственных нужд на сумму 118 тыс. руб (в том числе НДС). Добавленная стоимость (собственные издержки предприятия А) составила 200 тыс. руб. Продукция реализована предприятию В, которое использовало данную продукцию в качестве сырья для производства собственных товаров, облагаемых НДС по ставке 18%. Добавленная стоимость предприятия В составила 400 тыс. руб.

Определить: сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет при реализации продукии конечным потребителям, исходя из следующих предположений:

1. предприятие А не пользуется освобождением от уплаты НДС

НДС1 = 126 000 руб

2. предприятие А пользуется освобождением от уплаты НДС

НДС 2 = 147 240 руб.

Задача 3:

Фабрика по производсвту товаров бытовой химии в отчетном периоде осуществила следующие следующие финансово-хозяйственные операции (если не указано иное, считать НДС в том числе):

1) Оплатила и оприходовала сырье для производства продукции на сумму 241 000 руб.

2) Получила на расчетный счет предварительную оплату в счет предстоящей поставки товаров – 450 000 руб.

3) Оплатила коммунальные услуги за текущий отчетный период – 54 150 руб.

4) Внесла плату за арендованные помещения – 25 000 руб.

5) Безвозмездно получила оборудование от учредителя – физическеского лица стоимостью 230 000 руб.

6) Оплатила произведенные сторонней организацией работы по уборке территории фабрики – 9000 руб

7) Произвела частичную оплату счета по договору на оказание консультационных услуг – 15 000 руб. (услуги были оказаны в предыдущем отчетном периоде)

8) Оплатила участие в ярмарке - 16 250 (ярмарка состоялась в отчетном периоде)

9) Получила аванс от покупателя в счет предстоящего экспорта товаров – 150 000 руб.

10. Оплатила материалы в сумме 76 700, поставка которых планируется в следующем периоде

11. Оказала финансовую помощь сторонней организации в размере 100 000 руб

12. Реализовала со склада продукцию со скидкой 5% от общей стоимости договора в сумме 5 750 000 руб (без НДС) в связи с заказом большой партии товара

Налоговая база	Наллговый вычет
450000*0,15 = 68644,07	241000*0,15 = 36762,71
983250 (5 750 000 -	54150*0,15 = 8260,17
	25000*0,15 = 3813,56
	9000*0,15 = 1372,88
	16250*0,15 = 2478,81
	76700*0,15 = 11700

НДС и акцизы через раз кр.