Решение

На изменение уровня затрат на 1р. продаж оказывают влияние след. факторы, которые находятся с ним в функциональной связи:

1) структура выпуска продукции (структурные сдвиги)

2) уровень расхода на производство единицы продукции (с/с единицы продукции)

3) цены на продукцию

4) цены и тарифы на потребляемые ресурсы (материальные, трудовые)

Для оценки влияния факторов строится система агрегатных индексов:

_{→ → →}

_{(1) → (2) → (3) → (4)}

Разница между показателями (2) и (1) характеризует изменение затрат на 1 руб. продаж за счет изменения количества проданной продукции.

Разни­ца между показателями (3) и (2) характеризует изменение затрат на 1 руб. продаж за счет изменения себестоимости единицы продукции.

Разница меж­ду показателями (4) и (3) характеризует изменение затрат на 1 руб. продаж за счет изменения цен на реализованную продукцию в отчетном году по срав­нению с прошлым.

Индекс (1) уровень затрат предыдущего года =

Индекс (2) затраты на 1 руб. продаж в количестве отчетного года по себестоимости и ценам прошлого года =

Влияние структурных сдвигов в ассортименте на изменение затрат на 1р. продукции составило 87,71 – 87,67 = 0,04

Индекс (3) уровень затрат отчетного года в сопоставляемых ценах на продукцию =

Влияние изменения с/с единицы продукции на затраты на 1р. продаж составило 98,38 – 87,71 = 10,67

Индекс (4) уровень затрат отчетного года =

Влияние цены на изменение затрат90,38 – 98,02 = - 8,36 коп.

Балансовым методом определяем правильность расчетов результата факторного анализа на изменение затрат Зотч. – Зпред. = 90,02-87,67 = 2,35 (затраты на 1р. выросли это отриц. результат)

Влияние 10,67 + (-8,36) = 2,35

Вывод: затраты на 1р. продаж увеличились на 2,35 коп. Это увеличение вызвано отрицательным влиянием структурных сдвигов в ассортименте на 0,04 коп, увеличением ресурсоемкости, т.е. с/с единицы продукции (10,67) и ростом цен на продукцию (-8,36). Увеличение с/с вызвано: нерациональным использованием ресурсов и ростом цен на эти ресурсы.

Рост цен на продукцию не перекрыл отрицательного влияния роста цен на ресурсы. Отрицательное влияние цен на ресурсы должно возмещаться ростом цен на продукцию, в противном случае единственным резервом роста прибыли является снижение ресурсоемкости единицы продукции.

Задача 10

Исп-я данные табл., опр. рентаб. собств. кап. и степень влияния различ. факторов на изм. анализир. пок-ля. Интерпретируйте получ. рез-ты. При необх. округления рез. расчетов следует производить до четвертого знака коэф-тов.

(тыс. руб.)

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменения
1	Чистая прибыль	486	497	+11
2	Среднегодовое значение собственного капитала	4050	3825	-225
3	Выручка	9720	10520	+800
4	Среднегодовое значение заемного капитала	4860	4208	-652

Решение:

Исследуемая факторная модель имеет след. вид:

R_CK=P^ЧCK

Опред.рентаб. собств. кап.

прошл. год: R_CK=4864050=0,12 или 12%

отч. год: R_CK=4973825=0,13 или 13%

Моделирование показателя R_CK для факторного анализа проводим методом расширения факторной сис-мы:

R_CK=(P^ЧCKср)*(NN)*(ЗКсрЗКср)=(NЗКср)*(ЗКсрСКср)*(P^ЧN)

NЗКср – об-ть ЗК; ЗКсрСКср – финанс рычаг; P^ЧN –чист приб на 1 руб. выручки.

В результате моделирования получили трехфакторную мультипликативную модель вида:

y = a*b*c

Опред. R_CK прошлого года

y₀=(9720/4860)*(4860/4050)*(486/9720)=2*1,2*0,05=0,12 или 12%

Определяем R_CK отчетного года

y₁=(10520/4208)*(4208/3825)*(497/10520)=2,5*1,1*0,047=0,13 или 13%

Расчет влияния факторов выполним способом абсолютных разниц:

1) Определим влияние изменения коэффициента оборачиваемости ЗК на изменение R_CK

y^a=a*b₀*c₀=0,5*1,2*0,05=0,03 или 3%

2) Определим влияние изменения финансового рычага на изменение R_CK

y^b=a₁*b*c₀=2,5*(-0,0999)*0,05=-0,0125 или -1,25%

3) Определим влияние изменения чистой прибыли на 1 рубль выручки на изменение R_CK

y^c=a₁*b₁*c=2,5*1,1*(-0,0028)=-0,0076 или -0,76%

Проверка результатов расчета балансовым методом:

y=3+(-1,25)+(-0,76)=0,99%

Расхождения связаны с округлением результатов расчета.

Вывод: рез. расчетов показали, что в отч-м году за счет увелич.коэф-та оборач. ЗК на 0,5%, R_CK увелич.ь на 3%. А за счет 2-х др. факторов снизилась: за счет сниж. финн. рычага на 0,1%, R_CK сниз. на 1,25% и за счет сниж. чистой прибыли на 1 рубль выручки на 0,0028%, R_CK сниз. на 0,76%. Совместное влияние факторов привело к росту R_CK на 1%.

Исходя из факторного анализа предпр. необх. разработать мероприятия по повышению R_CK, т.е. увелич. рентаб. продаж, а также по привлеч. ЗК.