- •Конспект лекций
- •План лекций:
- •Тема 1. Экономическое содержание и значение государственного бюджета
- •1.1. Предмет и задачи учебной дисциплины «Бюджетная система рф».
- •1.2. Содержание и значение государственного бюджета.
- •1.1. Предмет и задачи учебной дисциплины
- •1.2. Содержание и значение государственного бюджета.
- •Тема 2. Основы построения бюджетной системы Российской Федерации
- •2.3 Сущность финансово-бюджетного федерализма
- •2.4. Межбюджетные отношения.
- •2.5. Бюджетное право.
- •Система источников (форм) правового регулирования бюджетных отношений
- •Тема 3. Формирование федерального, регионального и местных бюджетов.
- •3.2. Федеральный бюджет.
- •3.3. Региональные бюджеты.
- •3.4. Местные бюджеты.
- •1) Местные налоги и сборы:
- •2) Неналоговые доходы
- •II. Регулирующие доходы
- •3.5. Бюджетная политика
- •Тема 4. Бюджетная классификация.
- •4.1. Понятие и назначение бюджетной классификации.
- •4.2. Принципы построения и структура бюджетной классификации.
- •4.1. Понятие и назначение бюджетной классификации.
- •4.2. Принципы построения и структура бюджетной классификации (бк).
- •Классификация доходов бюджетов Российской Федерации
- •Классификация расходов бюджетов Российской Федерации
- •Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации
- •Классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации
- •Классификация источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации
- •Классификация видов государственных внутренних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, видов муниципального долга
- •Классификация видов государственных внешних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также государственных внешних активов Российской Федерации
- •Тема 5. Доходы бюджета, их планирование.
- •5.1. Содержание и принципы формирования доходов бюджета.
- •Доходы бюджета
- •5.2. Налоговые доходы
- •Система налогов и сборов рф. Права органов власти различных уровней в вопросах налогообложения (на 2007 г.)
- •5.3. Неналоговые доходы
- •5.4.Безвозмездные перечисления
- •Тема 6. Экономическое содержание и функциональное назначение бюджетных расходов. Методология планирования расходов.
- •6.1. Система бюджетных расходов
- •6.2. Основы планирования бюджетных расходов
- •Тема 7. Расходы бюджета на государственную поддержку отраслей материального производства и регулирование экономики.
- •7.1. Расходы бюджетной системы на развитие предприятий сферы материального производства. Финансовое обеспечение расширенного воспроизводства.
- •7.2. Расходы бюджетной системы на развитие и содержание агропромышленного комплекса (апк).
- •Тема 8. Расходы бюджета на социальную сферу.
- •8.1. Система финансирования расходов в непроизводственной сфере
- •8.2. Расходы бюджета на образование.
- •III. Расходы на начальное, среднее и высшее профессиональное образование
- •8.3. Расходы бюджета на здравоохранение.
- •8.4. Расходы бюджета на культуру и искусство (включая кинематографию), средства массовой информации (включая телевидение, радиовещание, периодическую печать и издательства)
- •8.5. Расходы на социальное обеспечение и социальную защиту населения
- •Тема 9. Государственная поддержка науки
- •Тема 10. Расходы бюджета на государственное управление, обеспечение безопасности граждан и государства
- •10.1. Расходы на государственное управление
- •10.2. Расходы на содержание силовых структур
- •Тема 11. Расходы бюджета на международную деятельность, обслуживание государственного внутреннего и внешнего долга
- •11.2. Бюджетный дефицит. Устойчивость бюджета. Подходы к сбалансированности бюджета.
- •I метод определения степени устойчивости территориальных бюджетов:
- •II метод определения степени устойчивости территориальных бюджетов:
- •III метод определения степени устойчивости территориальных бюджетов:
- •11.3. Управление государственным долгом. Методы управления государственным долгом. Виды долговых обязательств Российской Федерации:
- •I. Государственные займы
- •II. Кредиты, полученные Правительством
- •III. Другое долговые обязательства, гарантированные Правительством
- •Т ема 12. Целевые внебюджетные фонды и бюджетные фонды
- •12.1.1 Социальные внебюджетные фонды: : пф рф, фсс рф, ффомс; тфомс.
- •I. Пенсионный фонд рф
- •II. Фонд социального страхования рф
- •III. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
- •12.1.2. Другие федеральные внебюджетные фонды
- •12.2. Целевые бюджетные фонды
- •1) Отраслевой характер;
- •2) Общерегулирующий характер.
- •1) Цбф отраслевого характера:
- •2) Цбф общерегулирующего характера:
- •Тема 13. Бюджетный процесс: составление, рассмотрение, утверждение, исполнение бюджетов по звеньям бюджетной системы
- •13.1. Сущность бюджетного процесса. Участники бюджетного процесса.
- •13.2. Бюджетное планирование и прогнозирование
- •13.3. Составление проектов бюджетов
- •13.4. Рассмотрение и утверждение проекта бюджета
- •13.5 Исполнение бюджета
- •13.7. Анализ и контроль исполнения бюджета.
- •Тема 14. Экономическая и контрольная работа финансовых и налоговых органов по составлению и исполнению федерального и территориальных бюджетов
- •14.1. Виды и органы финансового контроля
- •14.2 Формы и методы бюджетно-финансового контроля
- •14.3. Формы и методы налогового контроля
- •Методы и порядок проведения документальных проверок
- •Список литературы по дисциплине «Бюджетная система рф»
- •1. Основная литература:
- •2. Дополнительная литература:
- •2 Приказ Минфина рф от 21 декабря 2005 г. N 152н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»
14.3. Формы и методы налогового контроля
Формы и методы налогового контроля в РФ установлены Налоговым кодексом РФ.
В соответствии со ст. 82 части I Налогового кодекса РФ налоговый контроль проводится посредством:
• налоговых проверок;
• получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц;
• проверок данных учета и отчетности;
• осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);
• других форм, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Налоговые проверки подразделяются на камеральные и выездные.
1. Камеральные проверки проводятся территориальными органами налоговой службы в отношении всех налогоплательщиков на основании налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями обычно в течение двух месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.
При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени.
2. Выездные налоговые проверки могут проводиться в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей. Выездная налоговая проверка, в практике налогового контроля именуемая документальной, проводится на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя.
Документальной проверкой считается налоговая проверка с выходом на предприятие и изучением всех документов, относящихся к предмету проверки. Такие проверки проводятся по утвержденному плану работы налоговой инспекции на год. В развитие годового плана проверок разрабатываются квартальные графики по каждому участку работы. Один и тот же налогоплательщик проверяется не чаще одного раза в год. В первую очередь проверкам подвергаются организации, получившие прибыль в значительных размерах, или, наоборот, допустившиe убыточность своей деятельности. Кроме того, проверяются организации и предприниматели, допускающие грубые нарушения налогового законодательства и правил ведения бухгалтерского учета. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, а также вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, может осуществляться независимо от времени проведения предыдущей проверки.
Руководитель налоговой инспекции назначает ревизионную группу и устанавливает срок проверки с учетом размеров предприятия, особенностей его деятельности и объема проверяемых объектов. Предельный срок документальной проверки — два месяца, но он может быть продлен в исключительных случаях руководителем налоговой инспекции или его заместителем до трех месяцев.
По результатам проверки ревизионная группа составляет акт, в котором излагаются все нарушения с классификацией их в соответствии с действующим на момент допущения нарушения законодательством. В акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и применению санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах. После представления акта руководитель налоговой инспекции определяет меру ответственности налогоплательщика за допущенные нарушения.
Акт налоговой проверки вручается руководителю организации-налогоплательщика либо индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком. В случае направления акта налоговой проверки по почте датой вручения акта считается шестой день, начиная с даты его отправки.
Если по результатам налоговой проверки не составлен акт налоговой проверки, то считается, что проверка состоялась и правонарушений не обнаружено.
По истечении двухнедельного срока, в течение не более 14 дней руководитель налогового органа или его заместитель рассматривает акт налоговой проверки, в котором зафиксированы налоговые правонарушения и предложения проверяющих лиц по устранению выявленных нарушений и применению соответствующих санкций, документы, изъятые у налогоплательщика, а также документы и материалы, представленные налогоплательщиком.
Налоговой проверкой могут быть охвачены не более чем три календарных года деятельности налогоплательщика, предшествовавших году проведения проверки. Если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика, связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика, т. е. проводится встречная проверка.
Повторная выездная налоговая проверка в порядке контроля за деятельностью налогового органа проводится вышестоящим налоговым органом на основании их мотивированного постановления.