Лекция 15 (20.12.11)

Все эти бюджеты необходимы для составления основного бюджета: мастер-бюджет. Это совокупность взаимосвязанных между собой 3-х основных бюджетов+набор операционных и вспомогательных бюджетов, необходимых для составления конкретного мастер-бюджета.

Что касается операционных и вспомогательных бюджетов, то они применяются для увязки натуральных показателей планирования со стоимостными показателями. При их помощи устанавливаются пропорции, ограничения и допущения, которые необходимо учитывать при составлении основных бюджетов. Т.е. набор вспомогательных и операционных бюджетов определяется руководством орг-ии исходя из тех целей и задач, которые стоят перед предприятием или организацией.

Типология внутрифирменных бюджетов:

Различают основные бюджеты: бюджет дох. и расх, бюдж. движения денежных средств, расчетный баланс)

Операционные бюджеты:

• бюджет продаж

• бюджет запасов готовой продукции

• производственный бюджет

• бюджет прямых материальных затрат

• бюджет прямых затрат труда

• бюджет прямых/производственных затрат

• бюджет накладных расходов

• бюджет управленческих расходов

• бюджет комм.расходов

Вспомогательные бюджеты:

• план капитальных/стартовых затрат

• кредитный/инвестиционный план (включается в состав бюджета, когда мы осущ. инвестиции в состав предприятия или прибегаем к получению кредита для пополнения средств)

Специальные бюджеты:

• бюджет балансовой прибыли

• бюджет чистой прибыли

• бюджет НИОКР

• бюджет тех.реконструкции производства

• налоговый бюджет

Все эти бюджеты в различных сочетания необходимы для сост. прогнозов о фин. состоянии предприятия, либо для проведения финн. анализа по сравнения плановых и фактических показателей.

Кратко рассмотрим содержание бюджетов:

1. Бюджет доходов и расходов (бюджет прибылей и убытков) на основании которого можно рассчитать как балансовую, так и чистую прибыль. Назначение бюджета: показать соотношение выручки от реализации за анализируемый период со всеми видами тех расходов, которые предполагается применить в основной деятельности.

Здесь можно выделить самые значимые виды/статьи расходов. По сути, на основании этого бюджета можно определить эффективность хоз. деятельности. Т.е. мы определяем насколько будет превышение дох. над расход, или величину убытка. Данный бюджет отражает стоимостные обязательства, а так же те затраты, которые понесет бизнес при организации производства и сбыта продукции. С другой стороны бюджет дох-расх. отражает структуру себестоимости продукции. По нему можно судить о показателях рентабельности, можно определить массу прибыли, возможности в погашении взятых кредитов, можно рассчитать точку безубыточности, определить суммы перечислений в вышестоящие организации.

2. Бюджет движения ден. средств: план движения ден. средств на расчетном счета с учетом той наличности, которая есть у нас в кассе. Т.е. он отражает поступление и расходование ден. средств, в связи с осуществляемой хоз. деятельностью. Он показывает поступление авансов, наличие ден. средств, а так же отражает появление дебиторской задолженности (не поступление ден. средств). Именно бюджет движ. ден средств является главным док-ом.

Если у нас есть бюджет дох. и расх, смета капитальных затрат, но нет дох. и расх., которые связаны между собой, то по сути бюджетирование на предприятии отсутствует. Составляя бюджет движ. ден. средств мы должны увязать поступления и использования ден. средств по периодам на прогнозируемый отрезок во времени.

Если мы рассчитываем соотношение дох. и расх, то мы определяем конечное сальдо, которое должно быть положительным. Поэтому бюджет движения денежных средств должен иметь помесячную разбивку, а лучше подекатную разбивку, чтобы лучше управлять ден.потоками. В этом бюджете отражается движение живых денег, что важно для реализуемости намеченных планов.

3. Расчетный баланс: прогноз соотношения всего того, чем располагает бизнес на конкретный момент времени. Т.е. активы и пассивы, которые показывают ту структуру, которая сложилась в организации, с учетом того, что данная структура будет меняться в прогнозном периоде. Без расчетного баланса невозможно подучить исходную информацию для финансового анализа, нельзя определить инвестиционную привлекательности, рассчитать те или иные коэффициенты. Без финн. анализа мы не можем принимать управленческие решения, касающиеся распределения права и ответственности между структурными подразделениями.

Все основные бюджеты связаны между собой, но имеют и различия.

Бюджет движения ден. средств предназначен для отражения фактического движения средств без учета эффективности использования денег. Бюджет доходов и расходов необходим для нормирования и распределения затрат, выяснения фин. .эффективности проводимого бизнеса.

Все основные бюджеты оставляются на один и тот же бюдж. период, имеют поквартальную или помесячную разбивку внутри самого бюдж. периода.

Операционные бюджеты:

1. Бюджет продаж. Он показывает помесячные или поквартальные объемы продаж по видам продукции в материальных и стоимостных показателях на весь бюджетный (прогнозный) период. Прогноз – это необходимый предварительный этап работы. Прогноз объема продаж превращается в бюджет продаж только если имеются данные о том, что прогнозные объем продаж можно достигнуть за прогнозный период. Обычно учитывают: показатели продаж за предыдущий период, макроэкономические показатели в стране, т.е. все те факторы, которые могут существенно повлиять на объемы продаж. Т.е. данные этого бюджета влияют на все формируемые в дальнейшем бюджеты.

Бюджет продаж должен учитывать спрос, платежеспособность потребителей, сезонные факторы. Бюджет продаж – ожидаемый ден.поток, который в дальнейшем включается в доходную часть бюджета потока денежных средств.

2. Производственный бюджет. Этот бюджет так же разбивается на кварталы или помесячно, составляется по всем видам выпускаемой продукции, то уже учитывает запасы готовой продукции на начало и конец прогнозного периода.

3. Бюджет запасов готовой продукции. Содержит информацию о тех запасах, которые содержатся на складе с учетом той продукции, которая содержится на складе и отражается с учетом натуральных и стоимостных показателей.

4. Бюджет прямых материальных затрат: содержит инфо о затратах на сырье и материалы, на покупные изделия и комплектующие в расчете на единицу готовой продукции (как по видам продукции, так и по организации в целом). Данные даются в натуральных и стоимостных показателяхю Включает инфо о запасах сырья и материалов на начало бюджет. периода

5.. Бюджет прямых затрат труда: инфо о плате основного производственного персонала в расчете на единицу готовой продукции по каждому виду продукции или организации в целом. Бюджет подготоваливается исходя их бюджета производства, данных о производительности труда, ставок оплаты труда основного произ. персонала.

6. Бюджет общепроизводственных/общецеховых расходов: расходы на з/п АУПа, инженерного персонала, вспомогательного персонала, которые заняты в данном бизнесе, включает арендные платежи, коммунальные расходы, затраты на ремонт, затараты, связанные с функционирование бизнеса.

7. Бюджет управленческих расходов: инфо о расходах на з/п АУПа, если организация является предприятием малого бизнеса.

8. Бюджет коммерческих расходов: отражает расходы на рекламу, затраты в виде комиссионных, выплачиваемых посредникам, сбытовые расходы, расходы по реализации продукции.

9. Бюджет накладных расходов: инфо о прочих расходах (включает статью прочие затраты), необходим для более точного определения с/с ед. продукции.

10. Прочие бюджеты: вспомогательные и спец. бюджеты.

а) план капитальных/стартовых затрат или кредитный план. Назначение: в более тщательном планировании обновления активов, а так же для учета тех условий, в которых работает бизнес в целях минимизации затрат. План капит. затрат показывает распределение кредитов по бюджетным периодам и обычно связан с финансированием выполнения какого-либо бизнес-плана. Специальные вспомогательные бюджеты необходимы для составления основных бюджетов, либо для обработки итоговой информации по основным бюджетам.