- •Лекционный материал по дисциплине «бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •Тема 1. Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности в условиях развития рыночной экономики
- •5. Реформирование российского учета и бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями мсфо
- •Трансформация российской отчетности в соответствии с требованиями мсфо
- •Сводная таблица рублевых корректирующих (трансформационных, исправительных) проводок;
- •Тема 2. Этапы формирования и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в российской и международной практике
- •2. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс организации
- •4. Метод оценки статей баланса
- •5.Формирование баланса в условиях реорганизации предприятия
- •6.Ликвидационный баланс организации и порядок его составления
- •4.Методы оценки статей баланса
- •10)Дебиторская задолженность - показываются данные и о долгосрочной (более 12 месяцев) и о краткосрочной (менее 12 месяцев) задолженности суммах, признанных дебиторами.
- •12)Денежные средства и денежные эквиваленты – остатки денежных средств в кассе (50), на расчетных (51), валютных (52) и специальных счетах в банках (55), а также переводы в пути (57).
- •Расходы будущих периодов (счет 97)
- •16) Переоценка внеоборотных активов – с 2011 г. Это отдельная строка баланса (раньше переоценка входила в состав строки «Добавочный капитал»).
- •Раздел iy долгосрочные обязательства
- •20) «Отложенные налоговые обязательства» (77 «оно»).
- •21) Оценочные обязательства (было резервы под условные обязательства). В основе пбу 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».
- •22) «Прочие обязательства».
- •23) Заемные средства (используются данные по счету 66).
- •24) Кредиторская задолженность - в суммах фактических долгов кредиторам.
- •25)Доходы будущих периодов (счет 98)
- •26) Оценочные обязательства (раньше «Резервы предстоящих расходов») (пбу 8/2010).
- •1 Января 2011 г.
- •31 Января 2011 г.:
- •28 Февраля 2011г.:
- •5. Формирование б/баланса в условиях реорганизации организаций
- •Формы реорганизации
- •6. Ликвидационный баланс организации и порядок его составления
- •Тема 4. Отчет о прибылях и убытках
- •Значение и целевая направленность «отчета о прибылях и убытках»
- •Модели построения «отчета о прибылях и убытках» в международной практике
- •Чистая прибыль (убыток) отчетного периода – это прибыль, остающаяся в распоряжении организации. Строка аналогична строке «Чистая прибыль за период» по мсфо.
- •3.Порядок заполнения и содержание «Отчета о прибылях и убытках»(Отчета о финансовых результатах)
- •Тема 5. Отчет об изменениях капитала
- •1. Назначение и структура отчета об изменениях капитала
- •2. Порядок расчета чистых активов
- •3. Отчет об изменениях капитала в соответствии с мсфо
- •Назначение и структура отчета об изменениях капитала
- •3) Согласно ст. 102 гк рф акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды: а) до полной оплаты всего уставного капитала;
- •3.Отчет об изменениях капитала в соответствии с мсфо
Значение и целевая направленность «отчета о прибылях и убытках»
Приказ 66н не внес существенных изменений в содержание отчета о прибылях и убытках.
В действующей в 2011 году форме отчета о прибылях и убытках нет расшифровок отдельных видов прочих доходов и расходов. Если эта информация является существенной, то ее необходимо отдельно раскрывать в пояснительной записке.
В форме отчета есть столбец «Пояснения», в котором указывается номер соответствующего пояснения из пояснительной записки.
Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и дает возможность сопоставить их с результатами за аналогичный период предыдущего года. В отчете представлен весь процесс формирования финансовых результатов: прибыль (убыток) от продаж; прочие доходы и расходы, а, в связи с введением с отчетности 2003 года ПБУ 18/02 в отчете о прибылях и убытках, представляются сведения о постоянных налоговых обязательствах (ПНО), отложенных налоговых активах (ОНА), отложенных налоговых обязательствах (ОНО) и текущем налоге на прибыль.
Форма № 2 составляется на основе двух общепринятых в мировой практике принципов – метода начисления и допущения непрерывности деятельности.
Составляя отчет надо иметь в виду следующее:
все данные в отчете показываются нарастающим итогом с начала года;
существенные показатели показываются отдельно (существенными признаются те показатели, без знания которых пользователи отчетности не смогут оценить финансовое положение организации и результаты ее деятельности);
при отражении в отчете доходов, каждый из которых в отдельности превышает 5 % общей суммы доходов за отчетный период, в нем показывают соответствующие каждому такому доходу расходы;
так как данные о результатах финансовой деятельности, представленные в отчете, должны быть сопоставимы, то при изменениях в законодательстве или в учетной политике, показатели за прошлый отчетный период подлежат корректировке (исправительные записи при этом в б/учете не производятся).
В основе заполнения отчета содержание ПБУ 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации», а также ПБУ 18/02.
Доходы – это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств и иного имущества) и (или) погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов учредителей.
Расходами признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и (или) погашение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению учредителей.
По окончании каждого месяца сопоставляются итоги оборотов по субсчетам 90/2, 90/3, 90/4, 90/5 с кредитовым оборотом по субсчету 90/1. Разность будет представлять прибыль или убыток от продажи за месяц. Проводки: Д-т 90/9 К-т 99 – прибыль; Д-т 99 К-т 90/9 - убыток.
Аналогично используют счет 91 «Прочие доходы и расходы», только у него 3 субсчета: (91/1 «Прочие доходы», 91/2 «Прочие расходы», 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов»).