34. Налог на ндпи

Нал-ки

Нал-ми НДПИ признаются орг-ии ИП , признаваемые польз-ми недр в соот-ии с закон-ом РФ.

Нал-ки подлежат постановке на учет в качестве нал-ка НДПИ по месту нах-ия участка недр, пред-го нал-ку в пользование в теч 30 календ. дней с момента гос-ой регистрации лицензии (разрешения) на пол-ие участком недр.

Объект н/о:

1. Объектом н/о НДПИ признаются:

1) пол. иск-ые, добытые из недр на терр-ии РФ и на участке недр, предоставленном налог-ку в пользование

2) пол. иск-ые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего про-ва, если такое извлечение подлежит отдельному лицен-нию

3) пол.иск-ые, добытые из недр за пределами терр-ии РФ

2. не признаются объектом н/о: 1) общераспр-ые пол.иск-ые и подземные воды, не числящиеся на гос. балансе запасов пол. иск-ых, добытые ИП и используемые им непосредственно для личного потр-ия;

2) добытые минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

3) пол. иск-ые, добытые из недр при образ-ии, исп-ии, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное обще-ое значение 4) пол. иск-ые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего, если при их добыче из недр они подлежали н/о в общеустановленном порядке;

НБ 1. НБ опр-ся налог-ом самостоятельно в отношении каждого добытого пол. иск-го 2. НБ опр-ся как ст-ть добытых пол. иск-ых, за исключением угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Нб при добыче угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья опр-ся как кол-во добытых пол. иск-ых в натур.выр-ии.

5. В отношении добытых пол иск-ых, для кот-х уст-ны различ.нал. ставки либо нал. ставка рассч-ся с учетом коэфф-та, НБ опр-ся применительно к каждой нал.ставке.

Порядок оценки ст-ти добытых пол.иск-ых при определении НБ

1. Оценка ст-сти добытых пол. иск-ых опр-ся налог-ом самост-но одним из след. способов:

1) исходя из сложившихся у налог-ка за соответ. нал.Т цен реал-ции без учета субсидий;

2) исходя из сложившихся у нал-ка за соответ. нал. Т цен реал-ии добытого пол. иск-го;

3) исходя из расчетной ст-ти добытых пол. иск-ых.

2. Если нал-ик применяет способ оценки, то оценка сто-ти ед-цы добытого пол. ископаемого производится исходя из выр-ки, опре-ой с учетом сложившихся в тек. нал.Т , у нал-ка цен реал-ии добытого пол. иск-го, без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной ст-ью.

При этом выр-ка от реал-ии добытого пол. иск-го опр-ся исходя из цен реал-ии (умень-ых на суммы субсидий из бюджета), без НДС и акциза, умень-ых на сумму расходов нал-ка по доставке в зависимости от условий поставки.

При опр-ии расчетной ст-ти добытого пол. иск-го учитываются след. виды расходов, произведенных нал-ом в нал. Т:

1) мат. расходы, за искл-ем мат. расходов, понесенных в процессе хранения, трансп-ки, уп-ки и иной подг-ки, при реал-ии добытых пол. иск-ых (включая мат. расходы, а также за искл-ем расходов, осуществленных налог-ом при прои-ве и реал-ии иных видов пр-ии, ТРУ);

2) расходы на оплату труда, , за искл-ем расходов на оплату труда раб-ов, не занятых при добыче пол.иск-ых;

3) суммы начис-ой аморт-ии, за искл-ем сумм начисленной амор-ии по аморт-му иму-ву, не связанному с добычей пол. иск-ых;

4) расходы на ремонт осн.ср-в, за искл-ем расходов на ремонт осн.ср-в, не связанных с добычей пол. ископаемых;

5) расходы на освоение прир.рес-ов,

При этом прямые расходы, произведенные нал-ом в течение нал.Т, распред-ся между добытыми пол. иск-ми и остатком незав-го пр-ва на конец нал.Т.

Нал.ТНал. Т признается календарный месяц.

Нал. ставка

1. Нал-ие производится по нал. ставке 0 % при добыче:

1) пол. иск-ых в части нормативных потерь пол.иск-ых.

нормативными потерями пол. иск-ых признаются фактические потери пол.ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь,

2) попутный газ;

3) подземных вод, содержащих пол. иск-ые, извлечение к-х связано с разработкой других видов пол. иск-х, и извлекаемых при разработке месторождений пол. ископаемых, а также при строит-ве и эксплуатации подземных сооружений;

4) пол.иск-ых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов пол.иск-ых

6) минеральных вод, испо-ых налог-ом искл-но в лечебных и курортных целях без их непосредственной реа-ии

7) подземных вод, используемых налог-ом искл-ьно в с/х целях,

13) газа горючего природного (за исключением попутного газа), закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче газ.конденсата в пределах одного участка недр в соот-ии с техническим проектом разработки месторождения.

Н/о производится по нал.ставке:

3,8 % при добыче калийных солей;4,0 % при добыче:

торфа;горючих сланцев;апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;4,8 % при добыче кондиционных руд черных металлов;

5,5 % при добыче:сырья радиоактивных металлов;

горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);

неметаллического сырья, исп-го в основном в строительной индустрии;

соли природной и чистого хлористого натрия;подземных промышленных и термальных вод;нефелинов, бокситов;6,0 % при добыче:

горнорудного неметаллического сырья;битуминозных пород;

концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;

иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

6,5 % при добыче:концентратов и других полупродуктов, содержащих драг. металлы (за исключением золота);

драг. металлов, яв-ся пол.компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);7,5 % при добыче минеральных вод;

8,0 % при добыче:кондиционных руд цвет. металлов (за исключением нефелинов и бокситов);редких металлов, как обр-х собст-ые месторождения, так и явл-ся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;

многокомпонентных комплексных руд, а также пол. компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драг. металлов;

природных алмазов и других драг. и полудрагоценных камней;

17,5 % при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья; Указанные нал.ставки по углю умн-ся на коэфф-ты-дефляторы, устан-мые по каждому виду угля ежеквартально на каждый след-ий квартал и учитывающие изменение цен на уголь в РФ за предыдущ. квартал. 3. Коэфф-т, характ-ий динамику мир. цен на нефть (Кц), ежемесячно опр-ся налог-ом сам-но путем умножения среднего за нал. Т уровня цен нефти сорта "Юралс", выраж-го в долларах США, за баррель (Ц), умен-ого на 15, на среднее зн-ие за нал. Т курса доллара США к рублю РФ , уст-го ЦБ РФ(Р), и деления на 261:

Р

Кц = (Ц - 15) x ---.

261

4. Коэфф-т, харак-ий степень выработанности запасов конкр-го участка недр (Кв),

В случае если степень выработанности запасов конк-го участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассч-ся по формуле:

N

Кв = 3,8 - 3,5 x ---,

V

где N - сумма накоп-ой добычи нефти на конк-ом участке недр (включая потери при добыче) по данным гос-го баланса запасов пол.иск-ых утвер-го в году, предше-щем году нал.Т;

V - начальные извлекаемые запасы нефти, утвер-ые в устан-ом порядке с учетом прироста и списания запасов нефти (за исключением списания запасов добытой нефти и потерь при добыче) и определяемые как сумма запасов категорий А, В, С1 и С2 по конкретному участку недр в соответствии с данными гос-го баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

Порядок исчисления и уплаты налога

Сумма НДПИ , исчисляется как соотв-щая налог.ставке процентная доля НБ.

2. Сумма налога исчисляется по итогам каждого нал. Т по каждому добытому пол. иск-му. Налог подлежит уплате в б-т по месту нах-я каждого участка недр, предост-го налог-ку в пользование в соответствии с зак-ом РФ. 3. Сумма налога, исчисленная по пол. иск-м, добытым за пределами терр-ии РФ, подлежит уплате в б-т по месту нах-ия орг-ии или месту жительства ИП.

Сроки уплаты налога

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу нал.Т, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим нал.Т.

Налоговая декларация

1. Обяз-сть представления нал.декларации у налог-ов возникает начиная с того нал. Т , в к-м начата фактическая добыча пол. иск-ых.

2. Нал. декларация предст-ся не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налог Т.