- •Раздел 1. «Предмет и метод бухгалтерского учета»
- •Вопросы лекции:
- •Классификация имущества по видам
- •Имущество по видам подразделяется на внеоборотные и оборотные активы .
- •Предметы труда
- •Средства обращения
- •3 Источники образования имущества подразделяются на собственные и заемные.
- •Собственные
- •Заемные
- •Раздел 2 «Бухгалтерский баланс, его строение и место в бухгалтерской отчетности».
- •Раздел 3. «Счета бухгалтерского учета, их строение. Двойная запись».
- •Счета бухгалтерского учёта и их строение.
- •Взаимосвязь счетов с балансом.
- •Двойная запись, её сущность и значение.
- •Систематические и хронологические записи.
- •Синтетические и аналитические счета.
- •Понятие о субсчетах.
- •Оборотная ведомость по счетам синтетического учёта.
- •Оборотная ведомость по счетам аналитического учёта.
- •Раздел 4. «Основы классификации и план счетов бухгалтерского учета».
- •1.Принципы классификации счетов. Классификация счетов по экономическому содержанию.
- •2.Классификация счетов по назначению и структуре.
- •3. План счетов бухгалтерского учета.
- •Классификация счетов по назначению и структуре.
- •План субсчетов бух. Учета.
- •Раздел 5. «Документация и инвентаризация. Их место и роль в бухгалтерском учете».
- •Раздел 6. «учетные регистры и формы бухгалтерского учета»
- •1. Виды и формы учетных регистров.
- •2. Регистры синтетического учета
- •3. Регистры аналитического учета
- •Порядок и техника записей в учетные регистры
- •Порядок исправления ошибок в учетных регистрах
- •Раздел 7. «Международные стандарты учета».
3. Регистры аналитического учета
Для ведения аналитического учета применяются три вида учетных регистров:
Регистры, которые ведутся параллельно регистрам синтетического учета и отдельно от них.
Регистры, итоговые данные которых переносятся в регистры синтетического учета.
Регистры, совмещающие синтетический учет с аналитическим.
Параллельно синтетическому учету и отдельно от него ведется аналитический учет таких объектов, номенклатура которых очень большая, а поэтому вести синтетический и аналитический учет в одном регистре невозможно. К таким объектам относятся материалы, запчасти, основные средства, готовая продукция. Аналитический учет этих объектов ведется в карточках.
На практике применяются 4 вида карточек:
Карточки складского учета (материалы, топливо, готовая продукция)
Инвентарные карточки (учет основных средств и нематериальных активов)
Контокоррентные карточки (для расчетов с покупателями, поставщиками, подотчетными лицами и т.д.)
Монографные карточки (в них ведется аналитический учет по счетам 20, 25, 26).
Параллельное ведение аналитического учета синтетическому создает ряд неудобств. Поэтому в настоящее время монографные и контокоррентные карточки почти не употребляются, а вместо них ведутся накопительные ведомости.
К регистрам, итоговые данные которых переносятся в регистры синтетического учета можно отнести отчет кассира (кассовая книга), то есть данные этих регистров переносятся из одних в другие.
Существуют также регистры, совмещающие синтетический учет с аналитическим.
Например, в журнале-ордере № 6 ведется синтетический учет по счету 60, а также аналитический учет по каждому поставщику; в журнале-ордере № 7 ведется синтетический учет по счету 71, а также аналитический учет по каждому подотчетному лицу.
Порядок и техника записей в учетные регистры
К записям в учетные регистры предъявляются следующие требования:
Записи в регистры должны производится только на основании обработанных бухгалтером документов
Записи в регистры следует производить своевременно и точно
Записи должны быть четкими и понятными.
Основные элементы учетных регистров:
1.Дата записи в регистр
2.Номер, дата и наименование документа, на основании которого производилась запись
3.Краткое содержание операции (где требуется)
4.Номер счетов
5.Сумма
Записи в регистры могут вестись либо ручным способом, либо с применением бухгалтерских программ на ПК.
По окончании месяца, когда все операции отражены в регистрах, подсчитываются итоги по всем графам, где требуется, - определяется сальдо.
Отдельные регистры сверяются между собой. Данные синтетического учета сверяются с данными аналитического учета. После проверки итоги из журналов-ордеров переносятся в главную книгу, а по данным главной книги составляется баланс.
Порядок исправления ошибок в учетных регистрах
В конце месяца при подсчете итогов в регистрах и при сверке их между собой могут быть выявлены ошибки.
Наиболее распространенным способом выявления ошибок является сплошная проверка. При ней все записи в регистре, в которых выявлена ошибка, последовательно сверяются с документами, на основании которых в нем сделаны записи.
Если итоги из регистров уже перенесены в главную книгу, то на допущенную ошибку бухгалтер составляет справку. На основании этой справки делаются исправления в главной книге. При этом исправления делаются двумя способами:
Способ дополнительных проводок – дополнительные проводки в главной книге записываются в том случае, если будет выявлено, что операция вообще не отражена в регистрах либо она отражена в сумме меньшей, чем требовалось.
Способ «красное сторно» применяется тогда, когда необходимо исправить не только сумму, но и корреспонденцию счетов либо была сделана излишняя запись.
«Красное сторно» заключается в том, что ошибочная корреспонденция сторнирует, то есть, уничтожается красной записью и вместо нее делается правильная запись обычными чернилами.
При подсчете итогов суммы, записанные красным, вычитаются.
по этому методу, также все они, установленные самой организацией).