Тема 7. Финансовое право
Понятие, система и источники финансового права.
Финансовое право - самостоятельная отрасль права, представляющая собой совокупность норм права, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе создания, распределения и использования государством и органами местного самоуправления определенных фондов денежных средств, необходимых им для выполнения задач и функций, методом "власти и подчинения", как правило, не основанных на субординации.
Предмет финансового права составляют общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства и муниципальных образований по планомерному образованию, расширению и использованию денежных фондов в целях реализации своих задач.
Система финансового права – нормы, закрепляющие финансовую деятельность, её задачи, методы, формы. Это группа норм, устанавливающих компетенцию финансовой деятельности: 1. Нормы финансового контроля. 2. Нормы финансовой ответственности. 3. Первый институт - бюджетное право (финансовое право не может существовать без бюджетного права). 4. Бюджетные и не бюджетные фонды. 5. Государственные фонды. 6. Государственный кредит, государственное страхование, государственные расходы. 7. Банковское кредитование. 8. Денежное обращение и расчёт. 9. Валютное регулирование.
Источниками финансового права являются нормативно-правовые акты, в которых содержатся правовые нормы, регулирующие финансовые отношения. В зависимости от юридической силы актов, содержащих правовые нормы, источники финансового права можно разделить на следующие группы:
Акты федеральных органов (Конституция РФ Акты Федерального Собрания РФ Подзаконные федеральные акты)
Акты субъектов РФ (Законы субъектов РФ, Подзаконные акты субъектов РФ)
Акты органов местного самоуправления (распоряжения, решения)
Финансово-правовые отношения: понятие, субъекты.
Финансовые правовые отношения - это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующее содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных фондов денежных средств.
По содержанию финансово-правовых норм финансовые правоотношения подразделяются на: - материальные, через которые реализуются права и обязанности субъектов финансового права (они возникают на основании материальных норм финансового права); - процессуальные, в которых выражается юридическая форма реализации материальных прав и обязанностей субъектов финансового права (они возникают на основании процессуальных норм).
По особенностям объекта финансовые правоотношения подразделяются на:
- имущественные, объектом которых являются непосредственно деньги (налог, трансферт и т. д.);
- неимущественные, объектом которых являются не деньги, а иные явления, связанные с деньгами (проект бюджета, закон о бюджете, финансовый контроль и т. д.)
Субъект финансового права – это лицо, обладающее правосубъектностью, т. е. потенциально способное быть участником финансовых правоотношений. Субъект финансового правоотношения – это реальный участник конкретных правоотношений.
Налоговые правоотношения, их классификация и особенности.
Налоговые правоотношения - это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права.
Элементы налогового правоотношения: субъекты, объекты, содержание.
Налоговое правоотношение обладает следующими особенностями : 1. это общественное отношение, то есть отношение между юридическими или физическими лицами, имеющее общественную значимость.
2. правовое отношение по поводу денежных средств, возникающее исключительно в сфере налогообложения; 3. социально значимое отношение - регулируется нормами налогового права; 4. представляет собой юридическую связь субъектов таких правовых отношений посредством субъективных прав и юридических обязанностей. 5. основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений предусмотрены в налоговом законодательстве.
В зависимости от функций, выполняемых нормами права, принято различать:
регулятивные (отношения по установлению, введению, взиманию налогов и сборов)
охранительные (отношения по привлечению к налоговой ответственности).
По характеру налоговых норм:
материальные (отношения по поводу исчисления, уплаты налога или сбора)
процессуальные (отношения, связанные с порядком назначения, проведения налоговых проверок)
По характеру межсубъектных связей они делятся на отношения:
абсолютные (в которых точно определена лишь одна сторона)
относительные (в которых конкретные налогоплательщики выступают в качестве обязанных лиц, наделенных одновременно и соответствующими правами)
По содержанию они делятся на отношения, складывающиеся в процессе:
1) установления и введения налогов и сборов;
2) взимания налогов и сборов;
3) проведения налогового контроля;
4) привлечения к ответственности за налоговые правонарушения;
5) обжалования актов налоговых органов, а также действия (бездействия) их
должностных лиц.
Налог: понятие, виды, элементы.
Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в государственные и местные бюджеты. Являются одной из форм финансовых отношений, обеспечивающих распределение и перераспределение национального дохода в соответствии с экономическими и социальными задачами.
Каждый налог включает такие элементы: субъект, объект, источник, единица обложения, налоговая ставка, налоговый оклад, налоговые льготы.
Субъект налога, или же налогоплательщик, - физическое или же юридическое лицо, на которое законом возложена обязательство уплачивать налог.
Объект налога - предмет, подлежащий обложению налогом. Иногда название налога обусловлено названием объекта, например, земельный налог, подоходный налог.
Источник налога - доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент), из которого уплачивается налог.
Единица обложения - единица измерения здания (для подоходного налога - денежная единица страны, для земельного налога - гектар, акр).
Налоговая ставка - величина налога на единицу обложении.
Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.
Налоговые льготы - полное или же частичное избавление субъекта от налогов в соответствии с действующим законодательством (скидки, вычеты и др.). Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум - наименьшая часть объекта, освобожденная от налога.
Современная налоговая система включает различные виды налогов.
По способу платежа различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги берутся напрямую с физических и юридических лиц. Это подоходный налог с физических лиц; налог с прибыли корпораций; имущественный налог и др. Косвенные налоги взимаются с товаров и услуг. Их косвенный характер проявляется в том, что их уплачивают не все граждане, а те, кто покупает облагаемую налогом продукцию. Примеры: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.
Налоги по их использованию подразделяются на общие и специальные (целевые). Общие налоги поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий. Специальные налоги имеют строго определенное назначение.
В зависимости от того, в распоряжение какого органа поступает налог, различают федеральные налоги, региональные налоги субъектов федерации и местные налоги.
Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами, принимаемыми Федеральным Собранием. Примеры: налог на прибыль предприятий и организаций, налог на добавленную стоимость.
К региональным налогам относятся налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог.
К местным налогам относятся налог на недвижимое имущество граждан, налог на рекламу.