22. Система бюджетного управления оао «ржд»: операционные бюджеты.

СИСТЕМА БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ –оперативная система управления компанией по центрам ответственности через бюджеты, которая позволяет достигать поставленные цели путем эффективного использования ресурсов.

Операционные бюджеты играют вспомогательную роль по отношению к финансовым бюджетам.

К операционным бюджетам относятся:

А) Бюджет продаж – предназначен для планирования и контроля объема продаж. В бюджете отражаются объемы продаж по видам деятельности, продуктам, работам и услугам. Бюджет продаж – это первый и самый важный шаг в составлении бюджетов; оценка объёма продаж влияет на все последующие бюджеты. Он должен отражать месячный или квартальный объём продаж в натуральных и в стоимостных показателях. Составляется с учётом уровня спроса на продукцию компании, географии сбыта, категорий покупателей, сезонных факторов.

Б) Бюджет производства предназначен для планирования и контроля объема производства. Бюджет представляет плановые и фактические объемы производства продуктов, работ и услуг. Определяются основные объемные и качественные показатели работы, такие как: приведенная работа, грузооборот тарифный, пассажирооборот в дальнем и пригородном сообщении, объем капитального ремонта и строительства. В отдельном разделе определяются потребность в трудовых ресурсах: среднесписочная численность и производительность труда.

В) Основное назначение Бюджета запасов и закупок заключается в планировании и контроле уровня запасов ТМЦ и готовой продукции, а также планировании номенклатуры, объема и стоимости закупок, необходимых для выполнения Бюджета производства на текущий период и отслеживании выполнения закупок в соответствии с запланированными объемами.

Г) Бюджет затрат позволяет планировать и контролировать объем эксплуатационных расходов по обычным видам деятельности, в том числе по элементам затрат.

23. Система бюджетного управления оао «ржд»: финансовые бюджеты.

СИСТЕМА БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ –оперативная система управления компанией по центрам ответственности через бюджеты, которая позволяет достигать поставленные цели путем эффективного использования ресурсов.

К системе финансовых бюджетов относятся:

– бюджет доходов и расходов,

– бюджет движения денежных средств,

– инвестиционный бюджет,

– прогнозный баланс.

Исходя из определенного объема плановой выручки и затрат на производство, составляется Бюджет доходов и расходов (БДР), который предназначен для планирования, учета и контроля доходов и расходов по видам деятельности.

Структура данного бюджета совпадает с "Отчет о прибылях и убытках" и конечный результат складывается из нескольких составных частей: финансовый результат от операционной деятельности корректируется на прочие доходы и расходы. В результате формируется прибыль до налогообложения; откорректированная на налоговые отчисления она превращается в чистую прибыль.

Бюджет движения денежных средств служит для контроля достаточности финансовых ресурсов для финансирования текущей деятельности. Он включает в себя данные о притоках и оттоках денежных средств. Бюджет движения денежных средств позволяет оценить будущий объем оплаты счетов, формировать оптимальную налоговую и инвестиционную политику, определять потребности в объеме и сроках привлечения заемных средств. Особенность планирования бюджета движения денежных средств на железнодорожном транспорте заключается в необходимости координации движения денежных потоков между структурными подразделениями.

Итоговое состояние компании на конец бюджетного периода в результате реализации построенной системы бюджетов отражает Прогнозный баланс, который служит для расчета укрупненных статей бухгалтерского баланса на конец текущего периода. Баланс предназначен для обобщения показателей активов и пассивов и формирования их динамики. Прогнозный баланс позволяет прогнозировать сальдо по счетам оборотных активов, основных средств, краткосрочной кредиторской задолженности и капитала. Служит для анализа и обеспечения платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

24. Мастер-бюджет -

для обобщения ключевых показателей деятельности как филиалов, так и РЖД в целом и утверждения их высшим руководством.

Показатели:

1) объемные: ΣPl. Σal, погружено грузов, объем работ.

2) прибыль/убытки: доход/расход по осн деятельности, прибыль до налогообложения,

3) движение ден средств: сальдо начальное, поступление, расход, сальдо конечное.

4) финансовые показатели: рентабельность (чист прибыли, активов, собств капитала), ПериодОбращенияКЗ, ПОДЗ, ПОзапасов, абсолютная, срочная и текущая ликв, Кавтономии, Кобеспеченности ден ср-вами, среднемес ЗП, фондоотдача

Все показатели мастер-бюджета берутся из соответствующих строк сводных бюджетов. Плановый Мастер-бюджет по РЖД в целом рассматривается на заседании Правления РЖД и утверждается президентом РЖД (годовой), старшим вице-президентом РЖД (квартальный). На основе утвержденного планового Мастер-бюджета происходит утверждения плановых сводных бюджетов каждого филиала ОАО «РЖД»..