3.Основные принципы налогообложения
Налогообложение - это метод распределения доходов между хозяйствующими субъектами и государством с помощью уплаты первыми различных налогов, сборов, платежей в бюджет.
Налогообложение базируется на ряде принципов. Эти принципы весьма просты, в то время как их практическая реализация сложна.
Главными принципами являются равномерность и определенность. Равномерность означает единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а также равнонарпяженности налогового изъятия. Сущность принципа определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее, так что размеры налога и сроки его уплаты известны заблаговременно.
Кроме того, выделяют еще четыре принципа.
1. Однократность обложения, т.е. один и тот же объект одного вида облагается налогом один раз за определенный период.
2. Строгий порядок введения и отмены налоговых ставок и льгот.
3. Точная классификация налогов.
4. Четкое распределение налогов между бюджетами разных уровней.
В этих принципах заложена сама организация налоговой системы. А вот американцы при построении налоговой системы США выделяют для себя следующие четыре принципа, которые больше характеризуют справедливость по отношению к налогоплательщикам, не затрагивая конкретных организационных вопросов:
1. Принцип выгоды - разные люди должны облагаться налогом в той степени, в какой они используют программы, финансируемые за счет налогов (Например, налог на пользователей автодорог).
2. Принцип платежеспособности - размер налога должен соотносится с величиной дохода и богатства налогоплательщика. Иначе говоря, налогообложение должно способствовать справедливому распределению доходов. Пример с подоходным налогом с плавающей ставкой.
3. Справедливость по горизонтали - равные по доходам и по степени использования программ люди должны платить равные налоги.
4. Справедливость по вертикали - если социально и экономически равные налогоплательщики платят равные налоги, то неравные должны платить неравные налоги.
4. Налоговая система Российской Федерации
По своей структуре и принципам построения налоговая система РФ отражает в целом общераспространенные в мировой практике налоговые системы зарубежных стран. В настоящее время на территории РФ взимаются свыше 50 видов налогов и сборов.
Множественность налогов позволяет решать разнообразные задачи и реализовывать различные функции. Однако большое количество налогов приводит к росту расходов по их сбору и создает условия для уклонения от уплаты налогов. С другой стороны для организации множественность налогов создает трудности в организации работы как по их исчислению и учету, так и по их перечислению в бюджет.
От лица государства во взаимоотношениях между ним и налогоплательщиками выступают Государственные налоговые инспекции, и также налоговая полиция. Они имеют полные права для организации системы контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей.
Для организации налоговой системы необходимо использование определенной терминологии, однозначно понимаемой как государственными налоговыми органами, так и представителями организаций-плательщиков.
Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, платежей данного государства.
В налоговой системе различают следующие элементы:
1. Плательщиками налогов являются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги.
2. Объект налогообложения - это то, что в силу закона подлежит обложению налогом, то есть это та количественно измеримая база , которая служит основой для исчисления налога. Объектом налогообложения могут быть выручка от реализации продукции, прибыль, фонд оплаты труда, добавленная стоимость, стоимость имущества, стоимость сделки и т.д.
3. Ставка налога - это размер налога, устанавливаемый на единицу обложения. Ставка определяется либо в твердой сумме, либо в процентах к объекту налогообложения и носит название налоговой квоты.
4. Единица обложения - это часть объекта обложения , на который установлена ставка налога.
5. Срок уплаты налога - срок, в который уплачивается налог.
6. Льготы по налогу - исключения из общего правила; они предусматриваются законом с учетом платежеспособности, участия в общественном производстве и др. факторов. Например , льгота по НДС для экспорта и строительства.
7. Преференции - особые (предпочтительные) льготы, предоставляемые одним государством другому на началах взаимности или в одностороннем порядке без распространения на третьи страны, чаще всего через таможенные пошлины.