4.3.2. Внутрішньогосподарський контроль грошового обігу і грошових коштів

Студент повинний оволодіти навиками роботи з системою способів і прийомів внутрішнього контролю, пов’язаних з готівковим грошовим обігом підприємства. Для цього потрібно визначити об’єкти внутрішнього контролю підприємства, джерела облікової і нормативно-законодавчої інформацій, дані якої використовуються під час контролю операцій з коштами, методичні прийоми проведення внутрішнього контролю і узагальнення його результатів.

Об’єкти, джерела інформації і методичні прийоми внутрішнього контролю доцільно показати у взаємному зв’язку здійснення його процедур та послідовності їх застосування. Для цього необхідно оформити систему процедур контролю грошового обігу і грошових коштів (рис. 4.1) та показати на прикладі застосування методичних прийомів контролю операцій з коштами.

Об’єкти внутрішньогосподарського контролю
Збереження грошових коштів в касі і на на поточному рахунку в банку	Операції з готівковими грошовими коштами в касі підприємства	Операції з гривневими коштами	Первинний та бухгалтерський облік коштів операцій з їх рухом

Джерела інформації внутрішньогосподарського контролю
Нормативно-законодавча інформація (визначити і відзначити ці моделі)	Первинна облікова інформація (показати джерела, які використовували- ся під час контролю)	Облікові реєстри з касових операцій і звітності про рух грошових коштів	І т.ін.

Методичні прийоми внутрішньогосподарського контролю
Фактичні прийоми контролю (перегрупувати ці прийоми)	Розрахунково-аналітичні і (показати їх зміст)	Документально-методичні прийоми (перерахувати та показати їх зміст)	Узагальнюючі прийоми контролю (показати ці прийоми)

Рис.4.1. Організаційно-методична модель внутрішньогосподарського контролю операцій з грошовими коштами

При освоєнні методичних прийомів і процедур здійснення внутрішнього контролю студент повинний звернути увагу на процедури, пов’язані з інвентаризацією коштів, документальним дослідженням касових операцій за допомогою зустрічної перевірки документів, зіставлення їх даних журналу 1 за рахунком 30 “Каса”, 31 “Поточний рахунок”, 33 “Інші кошти”. Поряд з цим, слід визначити інші доцільні для бази практики прийоми та етапи перевірки операцій.

Щодо процедур внутрішнього контролю, студент у звіті повинний висвітлити:

методи перевірки касових операцій за їх сутністю (з точки зору доцільності, запланованості і вірогідності цих операцій);

методи документального контролю, що пов’язані з перевіркою повноти і своєчасності оприбуткування коштів в касі, що надходять із різних джерел;

методи документальної перевірки операцій, що пов’язані з вибуттям і використанням коштів за цільовим призначенням;

методи проведення інвентаризації коштів (при наявності касових апаратів на об’єктах перевірки) та викласти особливості інвентаризації коштів на цих об’єктах;

методи перевірки змісту показників по операціях з коштами і співставлення їх з даними журналу по рахунку 30 “Каса”.

В залежності від змісту операцій з коштами на підприємстві, студент може доповнити цей параграф іншими методами перевірки.

Результати контролю використання одержаних коштів за цільовим призначенням доцільно оформити у вигляді таблиці (табл. 4.3.1).

Таблиця 4.3.1