2.5. Аналіз виконання матеріальних ресурсів

Аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів проводять на основі розрахунку показника матеріаловіддачі, яка визначається за формулою:

де - кількість випуску і-го виробу, в одн.

- відпускна ціна і-го виробу, грн.

- норма витрачення матеріалу на одиницю продукції;

- ціна одиниці і-го матеріалу, грн.

Для розрахунку впливу факторів на матеріаловіддачу планові показники матеріальних витрат та випущеної продукції перераховуються на фактичні. Застосовують метод ланцюгових підстановок.

Величина впливу:

Загальна:

Обсягу виробництва:

Структури:

Норми витрат матеріалу:

Ціни на матеріали:

Ціни на вироби:

Вплив показника матеріаловіддачі та кількості матеріальних ресурсів на обсяг виробництва обчислюється методом ланцюгових підстановок та інтегральним методом.

2.6. Аналіз собівартості продукції

Для аналізу собівартості продукції слід обчислити планові та фактичні витрати за статтями калькуляції по окремим видам виробів та в цілому на загальний випуск. При аналізі розраховують відхилення абсолютне та відносне фактичних витрат від планових по усім статтям калькуляції, а також вивчають структуру собівартості. Для цього розрахунки зводять у таку таблицю.

Таблиця 5

Аналіз собівартості продукції

Статті витрат	За планом		Фактично		Відхилення
	сума	%	сума	%	сума	%
1. Сировина та матеріали
2. Основна заробітна плата виробничих робітників
3. Додаткова заробітна плата виробничих виробників
4. Відрахування на соцстрахування
5. Витрати на утримання й експлуатацію обладнання
6. Цехові витрати
7. Загальногосподарські втрати
8. Адміністративні витрати
9. Витрати на збут
10. Інші операційні витрати
Сумарні витрати

По кожній статті витрат робиться висновок про позитивні та негативні моменти. На підставі раніше виконаного аналізу (матеріальних витрат, заробітної плати, тощо) вказуються основні причини відхилень, особливо по тим статтям, які мають значні відхилення. Для виконання факторного аналізу усього товарного випуску визначається собівартість окремих видів виробів (планова та фактична), обчислюється собівартість усього випуску за плановими показниками та фактичними витратами. Розрахунки зводяться у таблицю 6.

Таблиця 6

Інформація для факторного аналізу собівартості

Показники	За планом	Фактичний випуск
		По плановій собівартості та плановим цінам	По фактичній собівартості та фактичним цінам	Відхилення
Собівартість, тис.грн.
Товарна продукція, тис.грн.

Загальне відхилення фактичної собівартості від планової залежить від:

• зміни обсягу продукції;

• зміни структури виготовленої продукції;

• зміни рівня витрат.

Величину впливу цих факторів виконують нижче наведеними засобами:

1. вплив зміни обсягу випуску продукції

де - величина впливу за рахунок зміни обсягу, тис. грн.

- обсяг виробництва фактичний та плановий відповідно, тис. грн.

- собівартість планова, тис. грн.

2. вплив структурних змін

де - фактичний випуск за плановою собівартістю;

3. за рахунок собівартості

Після виконання розрахунків перевіряється вірність одержаних результатів, а саме загальне відхилення дорівнюється підсумку відхилень по окремим факторам.