15.4. Финансовое планирование
Получение прибыли является основанием для ее распределения и последующего использования. Распределение прибыли отражается в финансовом плане и сметах образования и расходования фондов, а также в отчете о финансовых результатах и их использовании. Таким образом, на каждом предприятии анализируются и контролируются распределение и использование прибыли по плану и фактически.
Финансовый план можно рассматривать как задание по отдельным показателям, а также как балансовый документ, обеспечивающий взаимоувязку показателей развития предприятия. Плановые задания по отдельным показателям требуют согласования всех видов используемых ресурсов: материальных, трудовых, финансовых. Отсюда основные задачи финансового планирования:
1) обеспечение нормального кругооборота денежных средств предприятий, включая их вложения в реальные инвестиции, ценные бумаги, прирост оборотных средств, социальное развитие. Нормальный кругооборот основных средств предполагает создание финансовых условий для их расширенного воспроизводства и эффективного использования. Кругооборот оборотных средств должен обслуживать процесс создания запасов и реализации готовой продукции;
2) гарантия соблюдения интересов акционеров и других инвесторов;
3) гарантия выполнения обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками;
4) выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного использования прибыли и других доходов;
5) контроль рублем за финансовым состоянием и платежеспособностью предприятия.
Планирование финансов производится через поступление финансовых ресурсов за счет различных источников, а также через регулирование состава и структуры образуемых фондов денежных средств.
Объектом финансового планирования являются финансовые ресурсы. Они направляются на финансирование краткосрочных вложений и затрат долгосрочного характера. К финансовым ресурсам относится не только прибыль, но и амортизационные отчисления. Это обусловлено тем, что накапливаемая амортизация находится в обороте до тех пор, пока функционирует и эксплуатируется в первоначальном виде объект ее начисления. По режиму использования к финансовым ресурсам приравниваются долгосрочные ссуды банков, а также краткосрочные ссуды, полученные на пополнение оборотных средств.
Финансовое планирование на предприятиях и в коммерческих организациях осуществляется на пятилетний период, год или квартал. Соответственно этому различают перспективные (стратегические), текущие и оперативные планы. Перспективный финансовый план определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. Пятилетний план - это основная форма реализации целей и задач развития предприятий, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Перспективный финансовый план является коммерческой тайной предприятия.
Текущее финансовое планирование включает годовой баланс доходов и расходов, сметы образования и расходования денежных фондов: фонда потребления, фонда накопления, фонда развития социальной сферы, резервных и других фондов. Текущие финансовые планы разрабатываются на основе перспективных путем их конкретизации и детализации .
Прежде чем составить финансовый план, необходимо произвести экономические расчеты следующих показателей:
-
потребности в собственных оборотных средствах;
-
прибыли (доходов) в разрезе отраслей деятельности;
3) плана распределения прибыли;
4) сметы расходования фонда накопления и потребления;
5) прироста устойчивых пассивов;
6) источников финансирования капитальных вложений.
Методика определения большинства перечисленных показателей рассмотрена в предыдущих главах. Остановимся лишь на некоторых особенностях отражения их в финансовом плане.
В финансовом плане предусматривается сумма прибыли от всех видов деятельности. Определив прибыль, составляют план распределения прибыли по направлениям расходования. В этом плане определяется налогооблагаемая прибыль; сумма налога на прибыль; прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в т. ч. формируемые за счет ее фонды. К финансовому плану прилагается расчет норматива собственных оборотных средств.
К нормируемым оборотным средствам относятся: запасы сырья и товаров, денежные средства и прочие товарно-материальные ценности. Норматив запаса сырья и товаров определяется умножением средней нормы запаса в днях на среднедневной оборот по сырью и товарам в плановом периоде. При этом среднедневной оборот рассчитывается по ценам приобретения.
Средняя норма запаса исчисляется исходя из норм, установленных для отдельных товарных групп. К примеру, средняя норма запаса в днях на предприятии составляет 10 дней. Расход сырья и товаров в квартале 150 т.грн. Уровень валового дохода 32% к товарообороту в продажных ценах. Следовательно, размер запаса оборотных средств в форме сырья и товаров будет равен
т.грн.
Нормирование денежных средств осуществляется по денежным средствам, находящимся в кассах предприятий ресторанного хозяйства и в пути. Лимит наличных денег, то есть их предельная сумма, которая может оставаться непосредственно в кассах предприятий ресторанного хозяйства, устанавливается учреждениями банков для каждого предприятия. Лимит наличных денег необходим для осуществления неотложных хозяйственных расходов и обеспечения размена денег в начале дня. Норма денежных средств в днях рассчитывается путем деления установленной банком суммы лимита денег в кассе на однодневный плановый товарооборот квартала. Например, если на предприятии лимит наличных денег в кассе составляет 300 грн., а однодневный оборот составляет 1,7 т. грн., тогда норматив денежных средств в кассе составит 0,2 дня (0,3 т. грн. : 1,7). Норма денежных средств в пути зависит от времени, необходимого для сбора, пересчета и сдачи денежной выручки, а также зачисления ее на счета банков.
В нашем примере общая сумма денежных средств (в днях) определяется суммированием норм запасов денежных средств в кассе и в пути. В нашем примере норма равна 1,2 дня. Норматив оборотных средств, вложенных в запасы денежных средств, рассчитывается путем умножения общей нормы денежных средств в днях на однодневный плановый товарооборот. Причем, товарооборот берется в продажных ценах. Продолжая наш пример, рассчитаем сумму норматива денежных средств
Прочие активы состоят из:
- тары (порожней и под товаром);
- малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
- топлива;
- расходов будущих периодов.
Нормирование этих средств, в целом, осуществляется в сумме, необходимой для нормальной работы предприятия. Нормы запасов тары определяются в тех предприятиях, которые не кредитуются в банке под текущий товарооборот, так как в этом случае все запасы тары кредитуются банком без участия собственных оборотных средств. Различают тару под товаром и порожнюю, поступающую от распаковки товаров, затаренных в ящики, мешки.
В финансовом плане предусматривается не весь норматив собственных оборотных средств, а лишь сумма его прироста.
Одним из источников пополнения собственных оборотных средств является прирост устойчивых пассивов. Расчет производится отдельно по каждому виду устойчивых пассивов. Так, минимальная задолженность по заработной плате определяется исходя из фонда оплаты труда и количества дней с начала месяца до дня выплаты заработной платы
Задолженность по отчислениям в фонды социального страхования определяется исходя из суммы минимальной задолженности по зарплате и действующих норм отчислений. В финансовом плане показывается не вся сумма устойчивых пассивов, а лишь ее изменение.
На основе проведенных расчетов потребности в собственных оборотных средствах и источников их пополнения, прибыли, прироста устойчивых пассивов, определения источников финансирования капитальных вложений, размеров платежей в бюджет составляется собственно финансовый план в форме доходов и расходов.
Для закрепления материала
1. Место и роль ресторанного хозяйства на потребительском рынке.
2. Предприятие питания как хозяйственная система.
3. Объединения предприятий.