ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение
среднего профессионального образования
Санкт-Петербургский промышленно-экономический колледж
методические рекомендации
и Задания для выполнения обязательной
домашней контрольной работы № 1
по дисциплине: «Бухгалтерский учет»
для студентов заочного отделения
по специальности 080110.51 “Экономика и бухгалтерский учет”
Санкт-петербург
2011 г.
методические указания
Контрольная работа № 1 выполняется после изучения следующих тем:
-
Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций;
-
Учет расчетов по оплате труда;
-
Учет материалов;
-
Учет основных средств и нематериальных активов.
Задания по вариантам состоят из трех задач. В первых двух задачах необходимо заполнить журнал учета хозяйственных операций (регистрационный журнал, см. приложение № 1), в котором следует оформить бухгалтерскими проводками хозяйственные операции, рассчитать суммы и указать номера журналов-ордеров.
В третьей задаче необходимо на основании данных первой и второй задач заполнить соответствующие журналы-ордера. При этом, если в обеих задачах есть обороты по кредиту одних и тех же счетов, заполняется только один журнал-ордер по двум задачам. Задание может быть выполнено на бланках типовых форм учетных регистров, либо в учебных формах, представленных в приложениях №№ 1-11.
При выполнении задания необходимо обратить внимание на следующее:
-
Начисление взносов по социальному страхованию осуществляется по дебету тех же счетов, что и начисление заработной платы.
-
На сумму пособия по временной нетрудоспособности (больничного) взносы не начисляется.
-
Для учета затрат:
в основных цехах используются счета:
20 «Основное производство»,
25 «Общепроизводственные расходы»;
во вспомогательных цехах:
23 «Вспомогательные производства»;
в заводоуправлении:
26 «Общехозяйственные расходы».
-
Начисление амортизации по основным средствам, нематериальным активам относят в дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» в основных цехах, в дебет счета 23 «Вспомогательное производство» во вспомогательных, в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» в заводоуправлении (в данной контрольной работе принимаем, что во вспомогательных цехах для учета цеховых расходов счет 25 «Общепроизводственные расходы» не используется).
-
Расчет амортизации ОС делают в ведомости расчета амортизации (приложение № 10) либо в РТ-6 (приложение № 9), где амортизацию определяют в разрезе цехов, и в целом по предприятию.
-
Для расчета финансового результата от выбытия ОС используют счета: 01 «Основные средства», 01/9 «Выбытие основных средств» и счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Например:
Продано оборудование:
-
Учтена первоначальная стоимость проданного оборудования – 8000 руб. Д01/9 К01/1
-
Списана амортизация – 1000 руб. Д02 К01/9
-
Списана остаточная стоимость оборудования Д91/2 К01/9 – 7000 руб.
-
Предъявлен счет-фактура покупателям на сумму – 12000 руб. Д62 К91/1
-
Начислен НДС – 2000 руб. Д91/2 К68
-
Определен результат от продажи ОС 3000 руб. Д91/9 К99 – доход от продажи ОС.
-
Д сч 01/9 К
Д сч 91 К
1. 8000
2. 1000
3. 7000
3. 7000
5. 2000
6. 3000
4. 12000
Об Д = 8000
Об К = 8000
Об Д = 12000
Об К = 12000
Аналогично определяют финансовый результат при продаже прочих активов (материалов, нематериальных активов).
-
Расчет фактической себестоимости израсходованных материалов делают, используя формулу % ТЗР
-
% ТЗР =
ТЗР в остатке сч. 10 на начало месяца
+
ТЗР по поступившим материалам
х 100
Договорная цена остатка сч. 10 на начало месяца (учетная цена)
+
Договорная цена поступивших материалов (учетная цена)
Рассчитанный процент умножается на учетную (договорную) цену израсходованных материалов. Таким образом, определяется сумма ТЗР, относящаяся к израсходованным материалам. Сумма ТЗР списывается по дебету тех же счетов, что и учетная (договорная) цена израсходованных материалов.
Например:
Израсходованы материалы на производство продукции в основном цехе – 70000 руб. Д20 К10
Списывается сумма ТЗР по ним в размере 10% - 7000 руб. Д20 К10
Расчет ТЗР следует выполнить в таблице «Расчет ТЗР по израсходованным материалам» (приложение № 11).
Приложения
Приложение 1
Форма регистрационного журнала
(журнала учета хозяйственных операций)
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма (руб.) |
Корреспонденция счетов |
№ ж/ордера |
|
Д |
К |
||||
1 |
Получены деньги в кассу с расчетного счета |
1000 |
50 |
51 |
2 |
|
Итого по журналу |
1000 |
--- |
--- |
--- |
Журналы-ордера и РТ-6 заполняются либо на бланках установленной формы, либо чертятся в тетради по следующим учебным формам:
Приложение 2
Журнал-ордер № 1 (№ 2)
Дата |
С кредита сч. 50 (51) в дебет счетов: |
ИТОГО |
|||||
сч. 70 |
сч. 71 |
сч. 66 |
сч. 60 |
сч. |
сч. |
||
15.01. 16.01. |
18500 |
1300 500 |
200 |
19000 |
|
|
20000 19500 |
ИТОГО: |
18500 |
1800 |
200 |
19000 |
|
|
39500 |
Приложение 3
Ведомость № 1 (№ 2)
Дата |
По Дебету сч. 50 (51) в кредит счетов: |
ИТОГО |
|||||
сч. 51 |
сч. 71 |
сч. 62 |
сч. |
сч. |
сч. |
||
15.01. 16.01. |
1000 |
300 |
45000 |
|
|
|
1300 45000 |
ИТОГО: |
1000 |
300 |
45000 |
|
|
|
46300 |
Приложение 4
Журнал-ордер № 6 по Кредиту сч. 60
№ п/п |
№ счета-фактуры |
Поставщик |
С нач. |
С кредита сч. 60 в дебет счетов: |
Отметка об оплате |
С кон. |
||||||
Д |
К |
сч. 10 |
сч.19 |
сч. 25 и др. |
Итого: |
Расчетный счет |
Д |
К |
||||
Дата |
Сумма |
|||||||||||
1 2 |
201 315 |
ООО «Свет» ОАО «Витязь» |
12000 |
-- |
10000 |
2000 4000 |
20000 |
12000 24000 |
15.01 |
24000 |
-- -- |
-- -- |
|
|
Итого: |
12000 |
-- |
10000 |
6000 |
20000 |
36000 |
|
24000 |
-- |
-- |
Приложение 5
Журнал-ордер по Кредиту сч. 71
№ п/п |
Ф.И.О. |
Остаток на начало месяца (С нач.) |
По дебету счета 71 |
По кредиту счета 71 |
Остаток на конец месяца |
||||||||||||
Дата |
Выдано |
Ито-го |
Дата |
Возврат неисп. аванса |
№ ав. отчета |
сч. 26 |
сч. 10 |
сч. 19 |
сч. и др. |
Ито-го |
|||||||
Д |
К |
Под отчет |
Пере-расход |
||||||||||||||
Д |
К |
||||||||||||||||
1 2 |
Семенов Иванов |
1000 |
|
16.01. |
7000 |
|
7000 |
15.01. 20.01. |
50 |
21 22 |
950 |
6000 |
1200 |
|
950 7200 |
— |
— 200 |
|
Итого: |
1000 |
|
|
7000 |
|
7000 |
|
50 |
|
950 |
6000 |
1200 |
|
8150 |
— |
200 |
Приложение 6
Журнал-ордер № 10 по Кредиту счетов 02, 05, 10, 69, 70, 94, 96, 97, и т. д.
Кредит сч. Дебет сч. |
02 |
05 |
10 |
… |
Суммы, отраженные в других журналах-ордерах |
Всего: |
20 23 25 26 28 96 97 |
1500 |
120 |
20000 2850
150
100 400 |
|
2700 300 |
20000 2850 4200 570 — 100 400 |
Всего: |
1500 |
120 |
23500 |
|
3000 |
28120 |
Журнал-ордер № 10/1 ведется по кредиту тех же счетов, что и журнал-ордер № 10, и по дебету прочих (не 20, 23, 25, 26, 28, 97, 96) и имеет такую же форму, что и журнал-ордер № 10 и дополнительно содержит итоговую строку 43 журнала-ордера № 10.
Приложение 7
Журнал-Ордер № 10/1
Кредит сч.
Дебет сч. |
02 |
05 |
10 |
20 |
70 |
Суммы, отраженные в других ж/ордерах |
Итого: |
43 69 91 |
|
|
|
20000 |
14000 85000 |
|
20000 14000 85000 |
Итого по ж/о №10/1 |
|
|
|
20000 |
99000 |
|
119000 |
Итого по ж/о №10 |
1500 |
120 |
23500 |
— |
— |
3000 |
28120 |
Всего по ж/о № 10 и 10/1 |
1500 |
120 |
23500 |
20000 |
99000 |
3000 |
147120 |
Приложение 8
Журнал-ордер № 13 по Кредиту сч. 01, 03, 04
№ п/п |
Содержание (основание) |
По кредиту сч. 01 в дебет счетов |
Итого: |
|||||
сч. 91.2 |
сч. 02 |
сч. |
сч. |
сч. |
сч. |
|||
1 2 |
Акт № 31 Акт № 32 |
15000 8000 |
5000 7000 |
|
|
|
|
20000 15000 |
|
Итого: |
23000 |
12000 |
|
|
|
|
35000 |
Аналогично выглядит форма журнала-ордера № 8, который ведется по кредиту счетов 68, 76…
Приложение 9
таблица № 6 «Расчет амортизации по ОС»
№ п/п |
Наименование ОС |
Первоначальная стоимость ОС, руб. |
Срок полезного использования (в годах) |
Суммы амортизации по подразделениям |
||
Основной цех |
Вспомогательный цех |
Заводоуправление |
||||
А |
Поступило ОС:
|
100000 22000 |
85 50 |
36,6 |
|
98 |
|
ИТОГО: |
122000 |
- |
36,6 |
|
98 |
Б |
Выбыло ОС:
|
40000 12000 |
4,2 2,8 |
357,1 |
793,6 |
|
|
ИТОГО: |
52000 |
- |
357,1 |
793,6 |
|
В |
Начислено в прошлом месяце |
X |
X |
4200 |
2300 |
6100 |
Г |
В отчетном месяце (стр.В+стр.А-стр.Б) |
X |
X |
3879,5 |
1506,4 |
6198 |
Приложение 10
Расчет амортизации за месяц
№ п/п |
Наименование |
Первоначальная стоимость ОС, руб. |
Срок полезного использования (в годах) |
Сумма амортизации |
1 2 3 |
Здание Оборудование Хоз.инвентарь |
100000 15000 11000 |
85 4,2 2,8 |
98 297,6 331,3 |
|
ВСЕГО: |
115000 |
- |
726,9 |
Приложение 11
Расчет ТЗР по израсходованным материалам
№ п/п |
Содержание |
Договорная цена |
ТЗР |
Фактическая себестоимость |
||
1 2 3 |
С нач. по сч.10 Поступило материалов Итого: |
10000 100000 110000 |
2000 20000 22000 |
12000 120000 132000 |
||
4 |
% ТЗР = |
22000*100 |
= 20% |
|
|
|
110000 |
||||||
5 |
Израсходовано материалов ВСЕГО: в том числе:
|
90000
60000 10000 20000 |
18000
12000 2000 4000 |
108000
72000 12000 24000 |
||
6 |
Скон. по сч. 10 |
20000 |
4000 |
24000 |