6. 2. Планирование и организация системы внутреннего контроля

Создание действенной системы внутреннего контро­ля (СВК) позволяет контролировать не только сохран­ность денежных средств и имущества, законность и целесообразность финансовых и хозяйственных операций, но и дисциплину персонала организации. Хотя бы ми­нимальная СВК применяется почти во всех организаци­ях, поскольку законодательство требует обязательного проведения инвентаризации при смене материально от­ветственных лиц, а также на конец года перед составле­нием годового баланса.

Цель системы внутреннего контроля - своевремен­но предотвратить нерациональные или неправильные действия, а также ошибки при обработке информации.

Органы контроля:

- специализированные органы внутрихозяйствен­ного контроля - различные отделы контроля, отдел внутреннего аудита, внутренний аудитор, организация внутреннего аудита по договору с аудиторской фирмой, ревизионная комиссия, ревизор, инвентаризационное бюро и др.;

- подразделения и сотрудники хозяйствующего субъекта, в чьи должностные обязанности входит осу­ществление контроля - руководство предприятия, руко­водители всех отделов, бухгалтерия, планово-экономи­ческий отдел, работники предприятия и т. д.

Объекты контроля:

- активы и обязательства - внеоборотные и оборот­ные активы, источники собственных и заемных средств;

- центры ответственности - центр ответственности по доходам, центр ответственности по расходам, центр ответственности по прибыли, центр ответственности по инвестициям и др.;

- виды хозяйственной деятельности - снабженческо-заготовительная деятельность, производственная де­ятельность, финансово-сбытовая деятельность, органи­зационная деятельность, инвестиционная деятельность.

Средства контроля:

- материально-технические средства - техника и технологии (включая систему компьютерной обработки данных), помещения, измерительные приборы;

- финансовые средства - финансовые ресурсы, зара­ботная плата, система штрафов и поощрений;

- процедуры и методы контроля - конкретные дей­ствия и мероприятия, установленные и осуществляемые организационными структурами внутрихозяйственного контроля с целью обеспечения эффективного и надежно­го управления хозяйствующим субъектом, к ним же от­носятся контрольные процедуры и методы бухгалтерско­го учета.

Информационно-коммуникативная инфраструктура:

- информационное обеспечение внутрихозяйствен­ного контроля - статистическая, нормативно-справоч­ная, оперативная, плановая и другая информация, ин­формация системы бухгалтерского учета, унифициро­ванные и специальные системы документации, системы баз данных, подразделения и отделы, обеспечивающие информацией и т.д.;

- системы коммуникаций внутрихозяйственного контроля - обязанности и практические действия орга­нов внутрихозяйственного контроля по его осуществле­нию и организации, процедуры взаимодействия между органами внутрихозяйственного контроля, координация их деятельности, совместное решение рабочих вопросов, обмен информацией;

- информация, сгруппированная органами внутри­хозяйственного контроля - справки, докладные запис­ки, заключения, отчеты, сформированные органами, осуществляющими внутрихозяйственный контроль, акты ревизии, справки об экспертизе, отчеты о проде­ланном анализе и др.