Типы бюджетов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.
Пример основного бюджета
Компания М использует специальный металлический сплав для производства частей самолета. Компания применяет систему абзорпшен-костинг (absorption costing). Управляющие готовятся к разработке основного бюджета на год.
На основе исходных данных необходимо составить административный бюджет на год, включая следующие пункты:
- бюджет продаж (sales budget),
- бюджет производства, в единицах (production budget),
- бюджет материалов (direct-material-purchases),
- бюджет рабочего времени (direct-labor),
- смету производственных накладных расходов (factory-overhead),
- бюджет запасов на конец периода (ending-inventory),
- бюджет производственной себестоимости (cost-of-good-sold budget),
- смета коммерческих и административных расходов (selling and
administrative-expense).
Таблица 8.1 – Исходные данные
|
Основные материалы |
|||
|
материал 111 |
1,20 грн. за кг |
||
|
материал 112 |
2,60 грн. за кг |
||
|
Основная заработная плата |
2,05 грн. за час |
||
|
База распределения ОПР - отработанное время |
|||
|
Расход материала на единицу ГП |
Продукт F |
Продукт G |
|
|
материал 111 |
12 кг |
12 кг |
|
|
материал 112 |
6 кг |
8 кг |
|
|
затраты труда |
14 ч |
20 ч |
|
|
Общепроизводственные расходы, грн. |
|||
|
вспомогательные материалы |
30 000 |
||
|
косвенная заработная плата |
70 000 |
||
|
прочие выплаты |
25 000 |
||
|
энергия (переменная часть) |
8 000 |
||
|
обслуживание (переменная часть) |
20 000 |
||
|
амортизация |
25 000 |
||
|
налог на собственность |
4 000 |
||
|
страхование собственности |
500 |
||
|
Заработная плата супервайзоров |
20 000 |
||
|
энергия (постоянная часть) |
1 000 |
||
|
обслуживание (постоянная часть) |
4 500 |
||
|
ИТОГО |
208 000 |
||
|
Коммерческие расходы |
|
||
|
комиссионные |
20 000 |
||
|
реклама |
3 000 |
||
|
заработная плата торговым работникам |
10 000 |
||
|
транспортные расходы |
5 000 |
||
|
заработная плата служащим |
10 000 |
||
|
вспомогательные материалы |
1 000 |
||
|
Административные расходы |
|
||
|
зарплата |
21 000 |
||
|
Прочие |
5 000 |
||
|
ИТОГО |
75 000 |
||
Дополнительная информация за год.
|
Готовая продукция |
F |
G |
Всего |
|
Предполагаемый объем продаж, грн. |
5000 |
1000 |
|
|
Цена единицы, грн. |
105,40 |
164,00 |
|
|
Запасы на конец периода, кг |
1100 |
50 |
|
|
Запасы на начало периода, кг |
100 |
50 |
|
|
Запасы на начало периода, грн. |
8670 |
5810 |
14 480 |
|
Основные материалы |
111 |
112 |
|
|
Запасы на начало периода, кг |
5 000 |
5 000 |
|
|
Запасы на начало периода, грн. |
6 000 |
1 000 |
|
Примечание. Для простоты допускаем отсутствие незавершенного производства.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджет продаж на год
|
Шаг 1 |
Единицы |
Цена, грн. |
Сумма продаж, грн. |
|
Продукт F |
|
|
|
|
Продукт G |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджет производства, в единицах на год.
|
Шаг 2 |
Продукция |
|
|
F |
G |
|
|
Плановый объем продаж (шаг 1) |
|
|
|
Заданные остатки готовой продукции на конец периода |
|
|
|
Общие потребности |
|
|
|
минус остатки на начало периода |
|
|
|
Производственная программа |
|
|
|
Примечание. Для простоты расчетов незавершенное производство не учитывается. |
||
|
|
|
|
|
|
Бюджет основных материалов в кг, дол. (производственная потребность) на год.
|
Шаг 3 А |
|||
|
Материалы |
111 |
112 |
Сумма |
|
Продукт F (6000 единиц * 12 и 6 кг) |
72000 |
36000 |
|
|
Продукт G (1000 единиц * 12 и 8 кг) |
12000 |
8000 |
|
|
Общая потребность в основных материалах, кг |
84000 |
44000 |
|
|
Цена за 1 кг, грн. |
1,20 |
2,60 |
|
|
Общая сумма, грн. |
100800 |
114400 |
215200 |
|
|
|
|
|
|
Бюджет основных материалов в кг, грн.
(приобретение) на год
|
Шаг 3 Б |
|||
|
Материалы |
111 |
112 |
Сумма |
|
Производственная потребность в кг (шаг 3 А) |
|
|
|
|
Запланированные остатки на конец периода, кг |
|
|
|
|
Общая потребность |
|
|
|
|
минус остатки материалов на начало периода, кг |
|
|
|
|
Необходимо приобрести, кг |
|
|
|
|
Цена за 1 кг, грн. |
|
|
|
|
Затраты на приобретение, грн. |
|
|
|
Бюджет рабочего времени на год.
|
|
Произведено единиц, шт. |
Затраты времени на единицу, ч |
Всего часов |
Трудовые затраты, 2,05 грн. в час
|
|
Продукт F |
|
|
|
|
|
Продукт G |
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
Бюджет накладных расходов на год, грн.
|
Показатель |
Смета затрат на 104000 раб часов |
|
вспомогательные материалы косвенные затраты труда доплата энергия (переменная часть) обслуживание (переменная часть) Сумма переменных накладных расходов амортизация . налог на собственность страхование собственности Заработная плата супервайзоров энергия (постоянная часть) обслуживание (постоянная часть) Сумма постоянных накладных расходов
|
|
|
всего накладных расходов 208000 / 104000 – 2 грн /час |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджет запасов на год.
|
|
Количество, кг |
Цена за 1 кг, грн. |
Сумма, грн. |
|
Основные материалы 111 112 итого |
|
|
|
|
Готовая продукция F G итого |
|
|
|
|
Всего Примечания:
|
|
|
|
Расчет себестоимости единицы продукции
|
|
Продукт F |
Продукт G |
|||||
|
кол-во |
расценка |
сумма |
кол-во |
расценка |
сумма |
||
|
111 |
|
|
|
|
|
|
|
|
112 |
|
|
|
|
|
|
|
|
труд |
|
|
|
|
|
|
|
|
опр |
|
|
|
|
|
|
|
|
всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Бюджет производственной себестоимости на год
|
|
Шаг 7 (по данным шагов 3, 4, 5) |
Сумма, грн. |
|
|---|---|---|---|
|
|
Остатки готовой продукции на 1 января |
|
|
|
|
Основные материалы |
|
|
|
|
Основная заработная плата производственных рабочих |
|
|
|
|
Общепроизводственные расходы |
|
|
|
|
Производственная себестоимость |
|
|
|
|
Затраты на продукцию, готовую к реализации |
|
|
|
|
Остатки готовой продукции на 31 декабря |
|
|
|
|
Себестоимость проданной продукции |
|
|
|
|
|||
|
|
|||
|
|
|||
Бюджет коммерческих и административных расходов на год (данные из условия задачи)
|
Шаг 8
|
Сумма, грн. |
|
Комиссионные Расходы на рекламу Заработная плата торговым агентам Транспортные расходы Общие коммерческие расходы Заработная плата служащим Вспомогательные материалы Заработная плата административным работникам Прочие расходы Общие административные расходы Общие коммерческие и административные расходы |
20 000 3 000 10 000 5 000 38 000 10 000 1 000 21 000 5 000 37 000 75 000 |
|
|
|
|
|
|
Бюджет прибыли на год.
|
Показатель |
Сумма, грн. |
|
Выручка Себестоимость проданной продукции Валовая прибыль (gross margin) Коммерческие и административные расходы Операционная прибыль |
691000 549700 141300 75000 66300 |
4.