Тема 10. Учет финансовых результатов банка (4 часа)

Цель занятия:

Рассмотреть нормативные документы, регламентирующие порядок формирования финансовых результатов, порядок закрытия финансово-результативных счетов, дать характеристику счетам бухгалтерского учета, на которых отражаются финансовые результаты, рассмотреть порядок отражения в учете доходов, расходов, финансовых результатов, отражение финансовых результатов в отчетности кредитных организаций.

Вопросы для обсуждения:

1. Дайте определение понятиям: доходы, расходы, финансовый результат.

2. Назовите:

- нормативные документы, регламентирующие порядок определения финансового результата в кредитных организациях;

3. Перечислите:

- доходы и расходы от банковских операций и других сделок;

- операционные доходы и расходы;

- прочие доходы и расходы.

- на каких счетах ведется бухгалтерский учет доходов, расходов, финансового результата?

4. Охарактеризуйте подходы банка к определению доходов, расходов и финансового результата.

Задачи:

1. Дополните фразу:

А) __________ – это увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением вкладов акционеров или участников) и происходящее в форме:

а) притока активов;

б) повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг «имеющихся в наличии для продажи», относимой на увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на возможные потери;

в) увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

Б) __________ – это уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением его распределения между акционерами или участниками) и происходящее в форме:

а) выбытия активов;

б) снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, «имеющихся в наличии для продажи», относимой на уменьшение добавочного капитала), создания (увеличения) резервов на возможные потери или износа;

в) уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием) соответствующих активов.

В) Доходы и расходы кредитных организаций в зависимости от их характера, условия получения (уплаты) и видов операций подразделяются на __________.

Г) Регистром синтетического учета, предназначенным для систематизированного накопления данных о доходах, расходах и финансовом результате (прибыль или убыток) кредитных организаций, является __________.

Д) Регистрами аналитического учета являются __________.

Е) Процентные расходы по операциям по привлечению денежных средств физических и юридических лиц, за использование денежных средств на банковских счетах клиентов (в том числе на корреспондентских счетах), по привлеченным драгоценным металлам, по операциям займа ценных бумаг подлежат отнесению на расходы в день __________.

Ж) В __________ день месяца отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц либо доначисленные с даты, предусмотренной условиями договора для их уплаты.

З) Бухгалтерский учет признанных проблемными процентов от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях, до их фактического получения осуществляется на __________.

2. Сгруппируйте доходы и расходы банка, результаты представьте в таблице:

- доходы от операций с ценными бумагами (кроме процентных доходов и расходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг);

- расходы от привлечения денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

- доходы от участия в уставных капиталах других организаций;

- расходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование);

- доходы от безвозмездного поступления имущества;

- доходы от выдачи банковских гарантий;

- доходы от выбытия (реализации) имущества;

- доходы от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

- расходы, связанные с формированием и восстановлением резервов на возможные потери;

- расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг, НВПИ;

- доходы от осуществления расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

- расходы от операций, связанных с заключением и исполнением расчетных (беспоставочных) срочных сделок;

- штрафы, пени и неустойки

- расходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- доходы от лизинговых операций;

- доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году;

Доходы			Расходы
от банковских операций и других сделок	операционные	прочие	от банковских операций и других сделок	операционные	прочие

3. Задание на соответствие:

Категория качества	Порядок отражения в учете
I	1. Отражаются на балансовых счетах 2. Отражаются в зависимости от принятой учетной политики 3. Отражаются на внебалансовых счетах
II
III
IV
V

4. Составьте типовые корреспонденции счетов по учету доходов, расходов и финансовых результатов.

Тестовые задания:

№ вопроса	Вариант ответа

1. Доходы банка за ведение счета формируются банком…

А) договорными отношениями, условиями расчетов

Б) ежедневно

В) ежемесячно

Г) учетной политикой

2. Получение банком срочных и просроченных процентов по одному договору подлежит…

А) отражению на одном символе по виду клиента

Б) отражение определяется по учетной политике банка

В) раздельному отражению по символам отчетности

3. Доходы банка, полученные в иностранной валюте представляются в отчетности в …

А) рублях, иностранной валюте

Б) рублях

В) иностранной валюте

4. Доходы банка текущего периода подлежат учету на … счете первого порядка

А) 707

Б) 708

В) 613

Г) 706

5. Доходы банка признаются в учете по … методу

А) остаточному

Б) банковскому

В) начисления

Г) кассовому